引进王朝信托 富过三代有望

台湾即将引进国外「王朝信托」（dynasty trust）做法，实现富可过三代。。图／freepik

家族信托法制的三大突破点

台湾即将引进国外「王朝信托」（dynasty trust）作法，实现富可过三代。信托公会秘书长吕蕙容表示，现行台湾家族信托大多是「单代传承」，缺乏国外多代传承的机制，金管会向法务部寻求三点解释，即「委托人地位继承」、「连续受益人信托」及「特殊目的信托」后，已取得重大突破。

其中「委托人地位继承」部分，过去法律解释不明确，委托人死亡时，若受益人就是继承人，继承委托人地位，即可提前终止或变更信托契约，变卖家族企业股权，导致原本信托设立的目的无法达成。对此，法务部解释除法条明定「委托人之继承人」有此权利者外，原则上不得继承。

如陈爷爷设立他益信托，要把资产留给孙子小陈，但限定小陈35岁才能取得房子，或大学毕业才能每月领10万元，在法规未解释前，一旦陈爷爷去世，小陈即使不到35岁，但因继承信托委托人，即可提早解除或变更契约，变卖房子或一次领取全部遗产，经法务部解释后，小陈不到35岁就不能变更契约。

另一为「连续受益人」，以往限定自然受益人至少须为「胎儿」，即家族信托受益人规划只能做到「既存」的祖孙三代或四代，放宽解释后，只要「信托利益分配时」存在即可，即尚未怀上的后代、收养的孩子也可安排入信托计划。

如李先生把财产信托给李太太（第一顺位受益人），而李太太死后再交给第二顺位受益人独子李小弟，但李小弟还未结婚生子，根据旧有的规定，信托受益人就只到李小弟，释示后，李小弟只要过世前有孩子，就可继续成为该信托受益人。

吕蕙容指出，前两项解释，使国外家族信托常用的「王朝信托」，即连续受益人的信托架构，可在台落实，程序简便且可多代传承，但连续受益人信托还是有课税的问题，此部分，信托公会已透过金管会向财政部申请释示。

另外如「特定目的信托」，即信托设计不肖子孙条款，财产亦可不给法定继承人，目前在台尚无明确规范。但法务部也已认定信托法并无排除特定目的信托的可能性，是第三大重大突破。

吕蕙容强调，特定目的信托因没有受益人，信托财产运用不受干涉，也不会被受益人的债权人扣押，在国外常被用来确保家族企业可永续管理，避免其他受益人争夺经营权。