投資ETF收益課稅 四個眉角

台股示意图。 图／联合报系资料照片

近来高股息ETF吸引投资人目光，财政部中区国税局提醒，根据ETF分配收益所得归类不同，相关课税规定不尽相同，大致可分为四种，投资人取得相关所得要特别留意。

近来市场掀起一波波ETF热潮，如0050、0056及年初新募集的00939及00940，成为市场话题。

个人投资ETF课税方式

中区国税局指出，ETF按其投资标的分为国内成分股ETF、国外成分股ETF、债券及固定收益ETF等，根据分配收益所得归类不同，影响纳税人是否需要申报、是否属于稽征机关提供查询的所得资料范围等，也会影响是否应申报基本所得额（最低税负）。

若分配收益归纳属于股利或盈余所得、营利所得、境内金融业利息所得、境内其他利息所得、附买回债券利息所得、非固定资产租赁所得等，依规定均须申报缴税，不过也都属于稽征机关提供查询的所得资料范围，不必自己大费周章搜集所得资料。

第二种，若为国内财产交易所得、收益平准金、资本公积三项所得类别，皆不属于稽征机关提供查询的所得资料范围，不过这三种ETF分配收益所得，也都不需要申报缴税。

第三种，来自大陆地区ETF分配收益所得，包含大陆地区营利所得、大陆地区利息所得、大陆地区财产交易所得等，虽不属稽征机关提供查询的所得资料范围，但仍须申报缴税，因此需自行备妥收益分配通知书（或对帐单、明细表、ETF电子帐单等），供国税局稽核。

最后，来自海外的ETF分配收益所得，包含海外股利所得、营利所得、海外利息所得、海外财产交易所得等所得种类，只要海外所得合计达100万元者，应申报个人最低税负，必须留意的是，这类ETF分配收益所得不属稽征机关提供查询所得资料范围，因此须自行备妥相关资料以供稽核。