文創天使投資人優稅 有眉角
税务示意图。联合报系资料照
个人天使投资人投资符合规定的文创产业可享有租税优惠。财政部近期预告,适用前述租税优惠,从综合所得额中减除部分,应计入个人基本所得额(最低税负)计税。
为扶植文创产业,立法院去年修正通过《文化创意产业发展法》,针对个人天使投资人,当年投资符合规定的同一文创产业达50万元,可以投资额的50%,自投资满两年的当年度综合所得额中减除,加计其他法令投资金额减除,每年最高减除300万元。
文创个人天使投资人租税规定
财政部官员表示,根据《所得基本税额条例》授权,财政部可公告新增项目计入个人最低税负制计税,过往包含产创条例、生技医药条例当中的天使投资人条款,财政部先前都已公告,减除金额必须纳入最低税负计税,文创法也不例外。
举例来说,甲君在2023年6月投资国家战略重点文创产业,现金投资100万元,至2025年6月投资满两年,在2026年5月申报2025年综所税时,就可以投资额100万元的50%,也就是50万元,自个人综合所得中减除,不过减除的50万元,必须计入最低税负来计算。
财政部表示,最低税负制设有免税额,目前为750万元,且纳入最低税负计算基本税额后,还要与一般所得税额作比较,若低于一般所得税额,就不必再缴纳最低税负。
最低税负制是为避免高所得者因为享有太多租税优惠而免税或低税,透过税制设计,使其对国家财政仍有基本贡献。
依目前规定,应计入个人最低税负计算基本税额的项目,包含海外所得、特定保险给付、未上市柜股票交易所得、综合所得净额等。文创法个人天使投资人减除金额纳入最低税负计算,对于原本海外所得较多、或各项计入项目合计超过最低税负免税额的案件影响较大。
财政部表示,这项公告预告期为60日,搜集各界意见,由于规定必须投资满两年,最快要到2026年申报2025年所得税时才会适用。
依文创法规定,个人以现金投资国家战略重点文创产业符合条件、或投资经文化部核定的文创专案,投资金额达50万元,且持有、持续达二年者,可以投资金额的半数从综合所得额中减除。