资诚：台商应密切注意OECD两大支柱

国际货币基金（International Monetary Fund，IMF）2月6日公布「全球公司税制改革研究报告」，指出OECD全球反避税提案的两大支柱（Pillar1and Pillar2）将有望改善租税外溢（tax spillovers）与数位经济下利润移转问题，报告并预测这项租税改革将提高全球财政收入。

IMF指出，全球利润分配税制（支柱一）一旦实施，受影响的超大型跨国企业集团预计将有约占２％总利润被分配出去，由于这些利润主要来自集团在低税区设立的投资中心，再分配到市场国课税，因此整体来看，全球公司税收将有可能一年多增加120亿美元。

曾博升指出，全球最低税负制（支柱二）增加全球税收的效果，将比支柱一来的更显著，这主要有两个层面的影响因素。首先，在现行各国税制不变的情况下，单单加上支柱二所推动的各项课税措施，根据IMF的分析结果，就会把全球公司税收提高5.7％。除了直接的增税影响外，也会产生动态效应，更进一步提高全球公司税收。

由于全球最低税负制实施后，预期跨国集团的利润将负担更高的税负，参照过往经验，这意味着各国将减轻维持其低税率的竞争压力，全球平均公司税率也将随之提高。据IMT推测，除了上述直接的增税影响（5.7％），全球公司税收还可能会再多增加8.1％。

曾博升指出，继韩国与日本相继通过立法确定导入全球最低税负制，新加坡政府随即跟进，宣布将实施全球最低税负。新加坡财政部长于2023年2月14日发布2023年年度预算，宣布于2025年起新加坡将实施全球最低税负制，并且也将导入国内最低税负制，让跨国集团在新加坡至少交上15％的税负。

曾博升指出，OECD两大支柱是近年来国际间最重大的租税改革之一，两大支柱预计将提高全球财政收入，也可能会抑制跨国企业集团的投资力度，对台资跨国企业影响深远。台湾于今年已经开始实施受控外国公司（CFC）制度，政府也一定在紧锣密鼓规画如何实施全球最低税负制，及如何参与这个多边机制，以确保台湾课税的权利不被侵蚀。包容性架构中承诺要推行全球最低税负制的138个国家，也势必致力于实施全球最低税负制。

曾博升建议，台资企业必须即时掌握台湾与国际法令变动的情况，密切注意集团布局所在国家是否修改该国租税优惠政策，或是导入国内最低税负制及全球最低税负制进行相关修法程序或提出政策方向。

在国际租税规则越趋复杂的环境下，企业务必妥善咨询相关专家，事先进行分析评估是否会对自身情况产生影响，整体性的针对控股架构、交易模式、会计政策及集团的利润配置分析相关调整及应对策略。