東南亞投資機會與挑戰 安永剖析策略布局及未來潛力

安永联合会计师事务所于今（17）日举办「备受关注的东南亚投资机会与挑战」研讨会，邀请各国专家分享当地贸易发展状况与经验、探讨东南亚国家的独特性及发展潜力。

针对制造业及进出口业发达的泰国与越南，安永越南执业会计师Anh Tuan Thach分享越南供应链重大变革及全球最低税负制实施最新动态。越南海关总署拟将现地进出口相关之概念进行撤销，同时以境内交易取代现地进出口交易并提出补充相关指导，此规定将重大影响跨国企业在越南的交易模式；越南已确定实施全球最低税负制，跨国集团应持续关注最新法令动态，以评估是否适用，以及对于租税优惠的影响。

安永泰国执业会计师Kasem Kiatsayrikul分享泰国工业发展的驱动模式。泰国的税务激励措施有BOI（泰国投资促进委员会）提供系列的投资优惠措施以及EEC（东部经济走廊区域）发展计划。BOI优惠措施包含税收优惠（如依据不同的产业补助，有长达八年或13年的企业所得税减免）、投资补助等，降低企业营运的成本；以及非税收优惠措施，如外资土地拥有权、允许雇用有经验的外籍人士等，提升企业至泰国投资的意愿。

柬埔寨、寮国拥有天然的丰富资源，安永越南中文服务平台执行总监曹耀文解析，柬埔寨的税务机制使用「自我评估机制」，纳税人有义务在法定期限内向税务机关提交月度和年度纳税申报表；在投资项目上，针对投资的行业、经营活动、投资规模给予高达九年的免税期以及六年的减税期优惠，与其他东亚国家也陆续签定自由贸易协定以避免双重课税。

寮国专注于发展加工和制造业以及运输和物流服务，串接中国、泰国、越南等国家的价值链，提供税收优惠及已有多个自由及区域贸易协定生效。

针对新加坡、印尼、印度布局的供应链设计及风险，安永联合会计师事务所国际及并购重组税务咨询服务执业会计师周黎芳谈到，2024年新加坡预算配合BEPS2.0支柱二，并推出额外的租税优惠税率，新增15%税率（目前只有5%或10%）适用于发展和扩张激励、智慧财产权发展激励、全球贸易商计划；新增10%税率（目前仅为8%）适用于金融和财政中心（FTC）激励和飞机租赁计划（ALS）；以及可退还投资税收抵减（RIC）计划，鼓励企业进行大规模投资。

此外，新加坡于2024年度实施资本利得课税制度，适用范围为外国企业处分境内资产，包含股票、债券及不动产等，需留意课税方式、课税之交易内容及豁免规定。

印度的跨境交易更新，包括2023年10月起，来自印度的付款必须线上提交10F表格；国内法中特许权使用费和技术服务费（FTS）扣缴税率改变，自2023年4月1日起，FTS国内扣缴税率从10%提高至20%，即国内税率现在高于租税协定下的扣缴税率（大多数条约规定10%或15%的扣缴税率）。

至于印尼，主要以投资规模判断所给予之免税期的优惠，免税期的长短取决于投资金额，另外亦有针对投资于特定地区的税务优惠，必需择一适用。东南亚各国的发展非常迅速，如何进行最有效的投资，并取得各国政府所给予最适合于跨国企业的租税优惠，及最佳的供应链模式，建议找专家讨论。

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