列报外销损失 应检具证明

中区国税局说明，营利事业经营外销业务，因解除或变更买卖契约致发生损失或减少收入，或因违约而给付的赔偿，或因不可抗力而遭受的意外损失，或因运输途中发生损失，经查明属实者，应予认定。

依营利事业所得税查核准则第94条之1规定，外销损失除应检附买卖契约书（应有购货条件及损失归属规定）、国外进口商索赔有关文件、国外公证机构或检验机构所出具足以证明的文件，并应视其赔偿方式分别提示相关文件。

其中，以给付外汇方式赔偿者，经银行结汇者，应提出结汇证明文件；未办理结汇者，应有银行汇付或转付的证明文件；补运或掉换出口货品者，应检具海关核发的出口报单，或邮政机关核发的国际包裹执据影本。

另外，在台以新台币支付方式赔偿者，应取得国外进口商出具的收据；以减收外汇方式赔偿者，应检具证明文件。但外销损失金额每笔新台币90万元以下者，得免附国外公证或检验机构出具的证明文件。

举例来说，甲公司110年度营利事业所得税结算申报，列报150万元外销损失。甲公司是因运送途中遇台风，致商品被雨淋湿包装，因此与买方协议减收价款150万元。甲公司提示买卖契约书、协议书、国外进口商索赔及赔偿等文件佐证，但甲公司无法提示国外公证机构或检验机构出具证明文件，国税局因而剔除，不予核认。

国税局提醒，经营外销业务的营利事业，申报外销损失应留意是否依规定取具证明文件，以免因不合规定遭国税局剔除补税。