企业报外销损失 文件不齐恐补税

台北国税局表示，厂商发生外销损失的情况，可能是解除或变更买卖契约致发生损失或减少收入、违约而给付的赔偿、遭受不可抗力的意外损失，或于运输途中所发生的损失。

依营利事业所得税查核准则第94条之1规定，外销损失应检附买卖契约书（应有购货条件及损失归属的规定）、国外进口商索赔有关文件、国外公证机构或检验机构所出具足以证明的文件，同时还要视赔偿方式，提示相关文件。

例如以给付外汇方式赔偿者，其经银行结汇者，应提出结汇证明文件，未办理结汇者，应有银行汇付或转付的证明文件。补运或掉换出口货品者，应检具海关核发的出口报单或邮政机关核发之国际包裹执据影本。

至于在台以新台币支付方式赔偿者，应取得国外进口商出具收据。以减收外汇方式赔偿者，应检具证明文件。惟如外销损失金额每笔在新台币90万元以下者，得免附国外公证或检验机构出具的证明文件。

举例说明，甲公司2020年营利事业所得税结算申报，列报其他损失（外销损失）500万元，该公司说明，是因商品未达买卖合约规格，验收有所争议，因此与卖方协议减收价款500万元，并提示买卖契约书、协议书、国外进口商索赔及赔偿等文件佐证。但该笔外销损失已逾新台币90万元，甲公司未依规定提示国外公证机构或检验机构出具的证明文件，国税局向甲公司说明并辅导协助后，甲公司依规定补提相关佐证资料，国税局才核认该笔外销损失500万元。

国税局提醒，经营外销业务的营利事业如要申报外销损失，应留意是否依相关规定取具完整的证明文件，以免因不合规定遭国税局剔除补税。