综所税申报财交损失 境内外抵减年度 大不同

国税局指出，综所税五月申报季将至，时常有投资人误列财产交易损失导致申报错误，财交损失可分为境内与境外两种类型，其中境内财交损失可抵减当年度境内财交所得，未抵减余额可在后三年继续抵减；但境外财交损失仅限抵减当年度境外财交所得，无法延后抵税。

依所得税法第8条规定，包括境内的企业派发股利、合伙组织分配盈余、劳务报酬、利息与权利金、租金收入、机会中奖与竞赛奖金、财产交易所得等都属于境内所得，需依照我国境内税制课税。

官员指出，民众每年报税若有财产交易所得与损失，可依所得税法第17条规定检附投资证明文件、适用财交损失特别扣除额，但不能超过当年度申报的财产交易所得。

如果当年度境内财交所得额比财产交易损失还要少，可适用优惠条款，剩下的财交损失余额可在后续三年境内财产交易所得中扣除。官员强调，若为「境外财产交易损失」只能抵减「当年度境外财交所得」，不能像境内一样延后扣除。

举例来说，A在2019年度有境内财交所得800万元、境内财交损失2千万元，则A在申报综所税时，境内财交损失未能抵税的1,200万元额度可在2020～2022年度抵减境内财交所得。

若A也有境外财交所得400万元、境外财交损失800万元，因海外所得逾100万元需依所得税法规定计入基本税负，但官员强调，A的境外财交损失只能抵减2019年度境外财交所得，不能在后续年度抵税。

境外财交所得为基本税负制的个人海外所得项目之一，基本税负为全数海外所得、特定保险给付金、私募证券投资信托基金的受益凭证交易所得、非现金捐赠金额、综合所得净额、分离计税股利、2021年后未上市柜证券交易所得等七大项目总和金额减除每人每年670万元免税额后，余额适用20％税率。若基本税负超过当年度综所税，则个人要补缴差额税款。