台商在美报税 留意税局补件要求

当美国纳税义务人收到国税局来函，通常意味着冗长的补件程序。由于美国纳税人众多，美国税局并不会一一发出核定通知给遍布全球的美籍公司与个人，只有在案件被抽查时，或是一些特殊的情况才会收到税局的补充说明信件。如何避免意外的惊喜，也常成为大家关心的重点。美国税局在2022年度稽征计划特别列出几点容易触发稽核的事项。

不同于过去的实体货币，加密货币（比特币或以太币等）和其他虚拟货币因其去中心化的特征，缺乏相关法规及政府的控制而日渐受到大众的注目。在2021年，美国政府新修了《基础建设投资和就业法》以完善政府要求申报数位资产的适法性。也因应新兴的加密货币，美国税局特别开发了数据分析和AI来追踪其申报的合规性。加密货币在税法中被视为财产，须以类似于股票或不动产的方式课征财产交易所得税。

在新冠疫情下，美国《冠状病毒援助、救济和经济安全（CARES）》法案使得2018至2020年度产生的亏损可以往前抵扣五年。受疫情影响的企业或是自营商可以从国税局退回之前缴纳的税款，其退税金额的计算成为国税局检视的重点。

美国国税局表示，个人年收入超过20万美元者，将会增加查核的机率，因为高所得者较具备避税诱因，尤其是习惯以整数方式填写税表者，税局更容易进一步询问。

此外，2021年度子女税额抵减总额的一半已先按月预付给符合资格的纳税人，纳税人将在提交2021年纳税申报表时仅能申请剩下的另一半。美国国税局在其2022年度稽征计划中特别提到将确保子女税额抵减预付款及后续税表上的呈现是准确的，并且只付给符合资格的纳税人。

资诚税务咨询顾问公司执行董事苏宥人建议，美国个人税相对于许多国家的税务议题更为繁杂，报税不是「有报」就好，还有许多眉角需注意。

为避免美国税局来函的困扰，苏宥人建议可全面检视其税务申报的情形，以避免触发常见的稽核事项，若有急需和美国国税局沟通等复杂情况，亦可委托美国税领域专业人士协助处理，避免潜在经济损失。