营利事业债权逾期2年 应注意呆帐损失列报年度

举例说明，甲公司109年度营利事业所得税结算申报列报呆帐损失600万元，经查核是甲公司107年间销售货物予乙公司而无法收回的应收帐款。

甲公司于110年1月间始向法院声请支付命令并取得确定证明书，该笔债权虽于109年12月底已逾期2年，惟于110年度取得支付命令确定证明后，始符合上开呆帐损失列报要件，应于110年度列报呆帐损失，而非109年度。

国税局因此否准甲公司列报109年度呆帐损失600万元，补征税额120万元，但基于爱心办税，辅导其更正110年度营利事业所得税结算申报增列该笔呆帐损失。

国税局提醒，前揭债权逾2年的计算，是自该债权原到期应行偿还次日起算两年；营利事业以邮寄存证函方式进行催收，应注意债务人的营业地址是否变更。