呆帳損失 留意申報年度

财政部中区国税局表示，若企业债权逾期二年，经催收后仍未能收取本金与利息，企业就可申请呆帐损失。不过，企业应取得相关证明，并在取得证明文件的年度认列呆帐损失。

中区国税局表示，呆帐损失申报年度的认定标准，是债权原到期日的次日起算满二年，即可认定为呆帐损失，并取得相关证明文件。

国税局举例，甲公司申报2021年营所税时，列报呆帐损失100万元，经查是甲公司2019年间销售货物给乙公司，但无法收回应收帐款，甲公司2022年1月间才向法院声请支付命令并取得确定证明书。

这笔债权在2021年12月底虽已逾期二年，但由于在2022年取得支付命令确定证明后，才符合呆帐损失列报要件，应列报在2022年的呆帐损失，而非列报于2021年营所税，因此不准甲公司列报2021年呆帐损失100万元，并补征税额。

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