奖金分三类 扣缴税率差很多

奖金课税一览

年末将至,各企业陆续发放年终奖金或举办抽奖。若为公司发给员工的奖金像是年终奖金、适用扣缴率5%;至于竞技竞赛机会中奖的奖金,境内境外居住者扣缴率分别为10%、20%。另外,政府的统一发票公益彩券奖金扣缴率一律为20%。

所谓奖金有三种,包括公司奖金、竞赛与机会中奖奖金、政府彩券与发票奖金。

财政部指出,公司所发的奖金、津贴、补助款属于税制上的「非每月给付薪资及兼职所得」,依我国薪资所得扣缴办法规定,若公司全月给付总额超过84,501元,公司会自行扣缴5%,当员工隔年申报综所税时,奖金、津贴等仍计入综所税,但可以减除已扣缴税款

举例来说,科技公司在2020年12月发给员工年终奖金30万元,依照规定需扣缴5%、即为1.5万元,而员工在2021年报税时,年终奖金也并入计税假设该员工原本综所税负为10万元,但因为扣缴制度,该员工可减除1.5万元已扣缴额度、等于只要缴剩下的8.5万元税金即可。

所谓竞技竞赛像是企业、机关团体或是体育竞赛等,像是征文运动技艺智能比赛项目,必须适用境内外扣缴制度。而民间机会中奖则是抽奖活动,像是尾牙抽奖的奖品也要扣缴,惟机会中奖的奖金、奖品价值低于2万元可以免扣缴。

竞技竞赛与民间机会中奖的奖金除扣缴外也要并入综所税课税,但是可减除已扣缴税款。而竞技竞赛的奖金可依照成本费用减税,最多可认列三成奖金为成本费用、等于仅七成奖金计入综所税。至于民间机会中奖需全额列入课税。

若是政府的统一发票与公益彩券奖金,属于分离课税方式,一律适用扣缴率20%,不用再计入综所税课税。

举例来说,我国员工参加企业尾牙抽中4万元的手机,则该员工必须扣缴4千元,而且申报综所税要列入4万元的机会中奖奖金、课征综所税。若该员工同时中了统一发票头奖20万元,则发票奖金必须扣缴4万元,但不用再计综所税。