经济思维－硝烟燃起：IRS与美国富人的AI大战

根据美国国税局的估计，美国2021年逃漏税款高达6,880亿美元，约占应收税款的七分之一。图／freepik

人工智慧（AI）的旋风，意外地刮到了一批「受灾户」。利用尖端的AI技术，美国国税局（IRS）发展出一套新系统，名为「策略行动计划」（SOP，Strategic Operating Plan，SOP），透过这套系统，仅在2023年，破获多起大型支票欺诈案并追回了3.75亿美元（下同）的财政资金。国税局刑事调查部门的官员梅纳曾表示说，除了侦查金融犯罪，这套AI系统的主要目标是稽查逃漏巨额税款的大户，并透过司法途径追索其应纳的税金。（他也补充说需要的话，这套技术也可以应用在所有的纳税人身上。）

■美国逃漏税严重，政权更替往往制造更多缺口

美国的逃漏税严重，是一个不争的事实。根据国税局的估计，美国2021年逃漏税款高达6,880亿元，约占应收税款的七分之一。这个税收敞口（tax gap）为美国GDP的3％，或联邦政府赤字的四分之一。究其原由，极端复杂的美国税法创造出许多逃税的漏洞，加上两党政治理念与其利益团体的不同，政权的更换往往立即带来税制的变动。君不见，川普上台后，就进行各式各样的有利于富人的「税制改革」。并把前任欧巴马的诸多社会福利政策，一笔勾销。更毫不遮掩的大砍国税局的预算，IRS的预算从2010年到2021年下降了18％，损失了17％（15,000位）全职员工。难怪，IRS的税收敞口，也从4,500亿元（2012年）几乎直线上升到7,000亿元（2021年）的天文数字。财政部长叶伦对《大西洋杂志》表示，若不彻底改革，美国国库十年的税损，将达到令人「震惊」与「痛心」的7兆美元。

除了以上所提政治背景之外，IRS长期困窘的另一个原因是纳税义务的战场上，对阵双方的武器不成比例。据说，国税局因为经费拮据，有些税务专员还在使用甘迺迪时代留下来的电脑。这就如同唐吉轲德，满腔的社会正义理想，手持的武器却只有长枪一把。唐吉轲德想要征服的对象是凛然不动的高大风车，领军的是最顶尖的会计和法律事务所。成员毕业于长春藤名校，专精于美国和国际税法，是菁英中的菁英，以节税、避税之名，行逃税、漏税之实。这场仗，还打得下去吗？

上述的战场双方强弱悬殊的状况，在最近美国拜登总统任内开始有一些转变。他在2022年8月中签署了《通货膨胀削减法案》（IRA,Inflation Reduction Act），其主要内容包括挹注国税局800亿元，让IRS进行彻底的现代化改革。

IRS在今年2月公布文件中，说明SOP这个税务新系统的内容，使用了最新的资讯工程技术，可以帮助国税局大量补充短缺的人力，投资在尖端的AI与机器学习技术，增加查税比例，锁定复杂高超的逃税技巧，威摄并降低逃税动机，以达到追讨逃漏税款的最终目的。

■AI加持IRS，提升查税效率 却有侵犯基本人权之虞

本文开头所述基于AI建构的SOP系统小试身手所带来的惊人成绩，很快地引起国会的注意。今年3月24日，美国众议院财委会致函财政部长叶伦和司法部长格兰。委员会认为，在没有经过任何法律程序的情况下，美国国税局和司法部的此项作为：积极监控数百万美国人的私人交易、银行帐户和相关财务资讯。此作为将引发了对联邦政府对美国人基本公民自由的尊重的严重怀疑。因此，国会要求叶伦提供自2021年1月1日以来的涉及所有使用AI相关的文件和信息。另外，众议院议员于3月20日提出了《禁止人工智慧审计法案》，以限制该机构对该技术的使用。更进一步，降低挹注IRS 200亿元的预算。显然，有了AI的加持，IRS与美国国会的大战，已经攻守易位。

美国政府的这场AI大战的后续发展，值得密切关注。就执法的角度来说，AI查税是一项革命性的技术进步，它不仅将大幅降低逃漏税、挹注国库经费，同时打击犯罪、伸张司法的公正性。然而如同美国国会所担忧的，极端的行政效率的追求可能会付出侵犯基本人权的巨大代价。两者之间究竟如何拿捏，是一个AI发展不能回避的问题。