军公教5月报税利多 退抚基金提拨当年度免计综所税

过往军公教及政务人员退休抚恤制度采「提拨时课税、领取时免税」，也就是每年在领月薪时，必须提拨费用到退抚基金或自提储金，但该笔费用还是会计入当年度薪资所得课综所税，依退抚条例规定，实际领取退职所得时则免税。

劳工情况则恰好相反，劳保、劳退费用采「提拨时免税、领取时课税」方式；依劳工退休金条例（简称劳退条例）规定，自愿提缴的退休金或年金保险费，合计在每月工资6%范围内，不计入提缴年度薪资所得课税。

领取劳退时，依据赋税署公布2021年度计算退职所得定额免税的金额，分年领取退职所得者，免税额为每年78.1万元，超过78.1万元部分为所得额。

去年一次领取者，低于「18万元乘以服务年资」部分，全额免税；超过「18万元乘以服务年资、未达36.2万元乘以服务年资」部分，以其半数课税；超过「36.2万元乘以服务年资」部分，则全额课税。

为使各类人员课税规定一致， 立法院会2021年底三读修正通过公立学校教职员退休资遣抚恤条例、政务人员退职抚恤条例，和公务人员退休资遣抚恤法等部分条文，让军公教、政务人员缴付的退抚基金与自提储金费用，不计入缴付年度薪资收入课税，并回溯自2021年1月1日施行。

也就是说，军公教人员退休金课税制度自2021年起与劳工同调，采提拨时免税，实际领取时，以退职所得定额免税标准计税。

安永执业会计师杨建华说明，原则上，新制上路对军公教族群而言更具节税效果，领取退休金时虽要课税，但分年领者享有78.1万元相当高额的免税额，因此有望全额免税；依旧制来看，提拨款项年年会被课征综所税。

此外，由于新制2021年底通过修法并追溯至当年1月1日开始适用，各公务单位已于1月至11月间依原规定预先扣缴税款；对此，各公务单位列报扣缴凭单时，「给付总额」栏位填报不含退抚基金费用的金额即可，去年溢扣缴税款如实申报，后续由军公教人员在今年5月报税向国税局自行处理抵税、退税事宜。

KPMG台湾所会计师游雅絜提醒，现在仍在职的军公教人员逢新旧制交替，未来领取退休金时，2021年（含）以后的退抚基金与自提储金须纳入退职所得课税，2020年（含）以前的部分，因为已于缴付年度列入薪资所得，因此未来领取时，无须列入退职所得。（编辑：林淑媛）1110424