台美洽签租税协定 会计师：个人税务两大好处

资诚台美租税协定记者会（图／资诚提供）

近期因美国政界人士陆续访台，「美国和台湾签署租税协定」的可能性再度被提及，资诚税务咨询顾问股份有限公司执行董事苏宥人与执行董事郑策允表示，若台美间成功签署该租税协定，对于个人税务而言，将有两大好处以及一个提醒事项。

首先，第一个好处为永续低税负待遇。当台籍个人投资美国时，可享有一定之上限扣缴税率优惠。例如，目前台籍人士投资美国公司并获配股利时，美国将依当地股利扣缴税率30％扣缴税款；如若台美租税协定生效，美国公司于给付台籍个人股利时，将依租税协定的上限税率预先扣缴税款，通常最高为15％，为现行扣缴税率的一半。

其次，第二个好处为解决税务争议。对于同时符合台美两地税务居民身分者或是同时会在两地取得收入的人士，在双方签订租税协定后，当遇上可能会被双重课税的情况时，可透过「相互协议」的方式解决两地间租税争议案件。

除上述两大好处外，苏宥人提醒，租税协定签署后，将更进一步增加双方税务资讯的透明度。美国的租税协定通常包含双方可以例行性和随机进行税务资讯交换的条文，居住于台湾的美籍人士应已习惯美国税局能透过FATCA取得他们在台湾的银行帐户等资讯，但在有租税协定的情况下，此资讯交换将由单边变成双边，台湾的税务机关也能向美国要求提供台湾居住者在美国的所得和财产资讯。且，美国拜登政府于2022年3月28日公布之2023年度财政绿皮书中已提案要求美国金融机构需申报非美国人在美国的金融帐户余额、收入来源等资讯，此提案未来若真正落实，非美国人在美国之金融帐户资讯也将交换至台湾税局，以实现互惠的税务资讯交换原则。

郑策允进一步说明，在双边实现更加透明的资讯交换条件下，除了具有台美双重国籍身分的人士外，已有或计划投资美国之台籍个人，也需谨慎检视自身在台湾的税务申报是否合规。

一般来说，在涉及多重国家税务时，个人的税务问题即会变得复杂。从美国方面来看，苏宥人指出，美国税务法令十分复杂，租税协定会依据收入类型的不同来提供不同的优惠条款与适用规定，而除去与税负相关之申报外，纳税义务人亦需要向美国税局申报其他揭露性资讯。

从台湾方面来看，郑策允提醒，除了租税协定将影响的所得税外，亦须考量双边针对遗产税及赠与税的法令。在税务资讯逐渐透明的趋势下，双方税局将更加容易取得纳税义务人之申报资讯。

资诚建议，无论是目前已具有台美双重国籍身分、或是计划投资美国之台籍个人，应及早咨询台美税务专家，在符合两地税务法规的基础上，管理可能产生之税务负担。