公司、小商家当包租公 押金也要缴税

营业人将其厂房、设备等财产出租所收取的押金，依加值型及非加值型营业税法施行细则第24条规定，应按月以该年1月1日邮政定期储金一年期固定利率设算押金利息，开立统一发票交付承租人。

但营业人出租财产收取押金计息金额零星者，可申请改为按年计算押金利息，并于首月按全年之押金利息开立统一发票报缴营业税，以简化开立统一发票及报缴手续。

举例说明，甲公司2023年1月1日出租厂房予乙公司，收取押金新台币200万元，该年1月1日邮政定期储金1年期固定利率为1.475％，设算每月押金利息为2,458元（200万*1.475％／12），甲公司应按月开立销售额2,341元及税额117元（2,458／1.05*5％）之三联式统一发票交付乙公司。

但甲公司亦可申请改为按年计算押金利息，于2023年1月按全年利息29,500元（200万元*1.475％），开立统一发票并报缴营业税。

国税局呼吁，营业人出租财产收取租金及押金，如仅就租金收入开立统一发票，押金部分漏未报缴营业税，在未经检举、未经税捐稽征机关或财政部指定的调查人员进行调查前，可以申请自动补报并补缴所漏税款，得依税捐稽征法第48条之1规定加息免罚。