国人海外投资夯 未报最低税负遭补税 骤增

国人海外投资夯，但未申报个人基本所得额（最低税负）而被补税的情况近期日增。图／本报资料照片

国人海外投资夯，但也使未申报个人基本所得额（最低税负）而被补税的情况日增。国税局表示，最近常见两种样态，一是投资海外基金，转换标的时未申报所得；二是以海外投资收益缴纳外币投资型保单未申报。

以中区国税局为例，最近即查获辖内有民众以海外投资收益缴纳外币投资型保单保费，因缴纳保费的资金来自海外营利所得，折算新台币约3,500万元，却未依规申报基本所得额，被补征所得基本税额并罚锾。

高雄国税局则表示，经常发现有民众投资海外基金，在「转换基金标的」时，其原始基金标的有获利，但民众认为该金融帐户并未汇入赎回款，就未申报个人基本所得额，因而短漏报所得而被处罚。

财政部表示，应计入个人基本所得额（最低税负）的项目包含综合所得净额、海外所得、特定保险给付、未上市（柜）、兴柜股票及私募证券投资信托基金的受益凭证交易所得等，经财政部公告应计入个人基本所得额者。

且2023年起个人或其配偶及二亲等以内亲属，当年度合计直接持有CFC股权或资本额达10％以上者，应将该CFC当年度的盈余，按其持有CFC股权或资本额比率及持有期间计算营利所得，与海外所得合计后计入当年个人基本所得额。

财政部提醒，个人基本所得免税额2023年为670万元（2024年5月申报综所税时适用），2024年则提高至750万元（2025年申报适用），若同一申报户个人基本所得额合计超过免税额时，应并同依规定申报及缴纳基本税额。

北区国税局提醒，个人2021年起出售未上市柜及非兴柜股票，所得应计入个人基本所得额课税。但该发行或私募公司如属中央目的事业主管机关核定的国内高风险新创公司，且交易时该公司设立未满五年，交易所得可免计入。