未上市柜股票纳最低税负 及早因应
财政部恢复个人上市柜股票交易所得纳入最低税负，2021年1月1日实施，2022年申报5月报税的时候适用，维护租税公平。我建议，虽然是明年才申报适用，但是符合条件者应预先留意与规画才好。
许多未上市柜股票常常成为纳税义务人移转财产、进行财产规画的工具，成了租税公平的一大漏洞。
立法院2020年12月30日通过《所得基本税额条例》第12条、第18条修正案，恢复个人未上市股票所得纳入基本所得额（最低税负制）中。除了抑制投机客藉股权交易免税来炒作不动产外，财政部最初的目的，却是为了避免个人股东在A公司累积巨额盈余在分配前，将持有A公司股票出售予B公司，将应税的股利所得转为免税的证券交易所得，让股权交易成为避税工具。
这次修正重点，除个人未上市柜股票交易所得恢复计入个人所得税额课税，如果个人交易设立未满5年，且是经过中央主管机关核定的国内高风险新创事业公司所发行或私募的股票，可以免计入基本所得税额课税。
就我的观察，通常会进行未上市柜股权交易有6种情形，并不只是限于为了规避不动产买卖，进行税务的操作。首先，以股作价或股份转换成家族闭锁性公司者、投资控股公司或产业控股公司者；其次出售老股给外部财务性、策略性买家或投资者，例如私募股权基金或创业投资事业。三，家族企业股东选择处分企业股权出场。四，大股东预计在公司初次上市柜（IPO）前进行股权架构的调整。五，个人透过处分股权方式，移转不动产，以规避直接移转不动产要课征较高的税。六，仅是单纯的想卖掉股票、处分股权以赚取获利或取得现金。
虽然未上市柜股票计入最低税负制，明年才要开始申报，但是我认为，有进行相关交易或者符合条件者，还是要预先做准备比较好。
顺便提醒，申报综所税时应由民众自行举证才得适用的项目，如长照扣除额、薪资必要费用核实减除及列举扣除凭证等，建议尽早开始整理相关文件，以利申报作业的进行。
如有取得未列入所得清单的所得，最为常见项目有大陆地区来源所得、海外所得超过新台币100万元的纳税义务人，也请记得于5月申报综合所得税时一并申报。