列報呆帳損失 搞懂應附證明

税务示意图。 图／联合报系资料照片

财政部北区国税局提醒，企业如果遇到应收帐款或欠款收不回来，例如对方倒闭、逃跑、声请破产、重整、和解，或欠款已拖过两年还未收到本金或利息，就可认列呆帐损失，但须注意，不同情况要准备的证明文件并不相同，若未按规定准备，可能会遭补税或调整税额。

国税局说明，像是债务人因倒闭或逃跑无法还款的情况，企业应到邮局申请「无法送达」的存证信函来证明；假如双方和解，则须提供法院和解纪录或裁定书，若是经由商业会或工业会和解，则须提供相关纪录。

呆帐损失应备证明文件

如果债务人已经被法院宣告破产或依法进行重整，企业须提供法院裁定书作为证明；若有申请法院强制执行，但确认对方财产不足以清偿债务，或根本没有财产可以执行，就要提供法院所发的债权凭证；如果债务人是在国外依当地法律清算，还须提供当地清算证明文件，并加上我国驻外使领馆或相关机构的验证文件。

至于逾期超过两年的欠款，国税局提醒，可以准备邮局开的「已送达」存证函、被退回的「拒收」存证函，或者法律追讨的相关证明，例如声请支付命令、申请强制执行或提出诉讼文件，来证明已经催收但没成功。

国税局举例，甲公司2021年申报营利事业所得税时，列报400万元呆帐损失，其中100万是拖延超过两年的应收帐款，依规定，甲公司应提供邮局开的「已送达」存证函来证明，但公司只寄存证信函，却没取得送达的证明文件，结果这笔呆帐被剔除，还被要求补缴税款。

国税局提醒，企业处理呆帐损失时，一定要注意原因并准备符合规定的证明文件，若未按规定提供资料，可能会被调整呆帐金额，甚至补税，影响企业权益。

国税局建议，企业应多留意相关规定，遇到呆帐问题时，先确认需要哪些证明文件，按规定准备好，避免影响财务状况与合法权益。