全方位信托 助企业永续传承

工商时报16日举办「多元信托˙安养乐活」系列研讨会，出席贵宾工商时报社长陈国玮（左起）、中国信托银行个人金融执行长杨淑惠、信托公会秘书长吕蕙容及安永联合会计师事务所执业会计师林志翔共同进行研讨。图／颜谦隆

在「用信托守护所爱的人－全方位信托传承策略」座谈会中，中国信托银行个人金融执行长杨淑惠指出，想要富过三代、永续传承，「信托」是一个很好的工具，最重要第一步的是「厘清需求」。目前看到最简单也最多人办理的是「保险金信托」，具有传承金钱资产的概念；而社会上对遗嘱这个话题渐渐不忌讳，延续资产管理意志的「遗嘱信托」也是近年来一种信托模式。在传承接班方面，家族信托则为利器。

杨淑惠指出，一般来说，客户依自身资产种类及资产规模，设立投资公司、控股公司、闭锁性公司，结合公司治理，以传承家族中心思想及意志。进一步则透过拟定家族宪章及运用家族办公室协助家族发展，此时则会一并思考评估办理家族信托，让企业永续发展。

杨淑惠指出，中国信托办理家族信托主要还是以自然人的股权自益信托，最为普遍。第一代将股权移转给第二代，会担心第二代不想经营，想将股权卖给别人而处分股权、或拿去担保借钱。因此将股权交付信托，由第一代持续以信托监察人角色监督信托资产（股权），兼顾第一代的期望跟第二代持有股权的双赢目标。

然而自然人生命有限，因此第二种模式（普通模式）迎运而生，杨淑惠指出，就是「闭锁性公司设立自益型态」的信托，将公司原来持有的资产交付至信托管理。中国信托2019年即协助某家闭锁性公司设立这种家族信托，透过信托监察人由公司的重要人物担任，期盼公司重要资产不要轻易地被经营阶层所处分。

信托公会秘书长吕蕙容指出，信托公会近年来不断推动本土化的家族信托业务，发现在现行法制下，以公司型态结合信托的模式较易于与我国现行相关制度接轨，因此规划以家族财产设立闭锁性股份有限公司，以统筹家族持股并掌控家族企业经营权，再设立自益信托来管理家族企业之所属公司，再以相关委员会等决策机制，让股权世代传承于家族内，确保公司永续经营之家族信托架构，并取得金融专利，信托公会并已研议信托契约、家族宪章及家族办公室等搭配机制，及举办相关研讨会，以使社会大众对家族信托有更深入认识，借以协助台湾企业永续经营及根留台湾。

财政部赋税署副署长楼美钟指出，信托种类百百种，可以依照委托人与受益人身分、资产、本金与孳息等分类，但我国课税原则只有一种，也就是针对最后实质受益人课税。

安永（EY）联合会计师事务所执业会计师林志翔则表示，我国家族信托工具比起国外仍有所限制，建议应放眼国际市场，开放信托业者做海外信托，帮助台湾家族企业完成资产传承，将商机与税负留在台湾。