她继承60张台积电...500万遗产税缴不出 专家教1招解救

讲到科技股，很多人会想到台积电。（示意图：shutterstock／达志）

用台积电的股票来抵缴遗产税划算吗？资深财务顾问廖嘉红（R姐）在脸书分享案例，陈老先生的妻子已过世，留下两个女儿，他除了自住房产外，资产主要是股票，其中最值钱的是台积电6万股，由于年事已高，他希望将财产平分给两个女儿；没想到陈老先生去世后，遗产净额为5000万，遗产税率为10％，需要缴纳高达500万的遗产税。廖嘉红建议，股票「抵税」不一定划算，最好的方法还是用保险预留税源。

陈小姐听到500万的遗产税时大吃一惊，问国税局：「我们家没那么多现金可以缴遗产税，可以用台积电的股票来抵缴遗产税吗？」廖嘉红进一步分析使用「实物抵缴遗产税」的2大条件：

1. 应符合「应纳税额30万元以上且现金缴纳有困难」的要件，遗产税原则上以现金缴纳，但如果纳税义务人确实有现金缴纳困难，可以申请实物抵缴。

2. 根据遗产及赠与税法，继承人过半数同意或应继分合计逾2/3同意，可以在纳税期限内提出申请。

此外，股票抵缴遗产税有以下2大重点，包括：

1.金额

股票的遗产价值是以被继承人（陈老先生）死亡当日的收盘价500元来计算，纳税人用遗产中的上市公司股票抵缴遗产税，抵税的单价也是用死亡当日的收盘价500元。

2.股票抵税的金额与比例

【如果申请抵缴日的股票收盘价高于死亡日】遗产税可以全部用该股票抵税。如果股价下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵缴遗产税。

【如果申请抵缴日的股票收盘价600元高于死亡日500元】遗产税可以全部用该股票抵税。但身为继承人的你应该觉得不划算，不想实物抵缴遗产税。

如果申请抵缴日股价下跌，即使只跌1元，也只能按比例用股票抵缴遗产税，至于比例如何计算？廖嘉红续指，由于陈老先生过世当日台积电股价500元，6万股价值3000万，台积电财产价值3000万，占全部课征标的物价值5000万的3/5，所以只能用台积电的股票抵税遗产税的3/5，也就是300万元，需另缴200万元遗产税。

廖嘉红并提醒股票抵缴遗产税的两难，由于乌俄战争和美国升息等因素，台积电股价曾大幅下跌，然而，这两年因AI技术的爆发，股价飙升，最高超过千元，因台积电股价波动剧烈，当抵税股价600元高于被继承人陈老先生过世当日的500元时，继承人自然不愿意用500元的股价来抵缴遗产税。

相反地，若股价下跌至400元，继承人当然乐意用500元的股价来抵缴遗产税，然而，法规已限制了可以抵缴遗产税的比例，不足额的部分仍需以现金缴纳。因此，是否使用股票「抵税」以及抵税的比例，都是一门学问。

廖嘉红文末总结，股票实物抵缴遗产税不一定划算，存在许多不确定性，她认为最好的方法还是预留税源，这样到时候就可以用现金缴纳遗产税，而预留税源的好方法之一就是保险，只要避开实质课税原则，并正确安排要保人、被保险人与受益人，保险理赔金甚至有机会成为免税资产。