老爸生前买储蓄险 子女居然要缴遗产税！专家教战3招

购买储蓄险需留意遗产税。（示意图/shutterstock/达志）。

父母过世留下的保单，当心大笔遗产税找上门！资深财务顾问廖嘉红（R姐）分享案例，李老先生买了20年缴费的储蓄险，第12年不幸过世，结果300万保额免遗产税，但增额598万要缴遗产税。子女不服上诉，但最高法院判决，储蓄险以单/复利逐年增加保额，等同定存储蓄等遗产，皆需课遗产税。廖嘉红强调，实质课税实施后，保险要成为免税资产，需要更专业与周密的规划。

李老先生子女对要缴交遗产税不服，表示依据　「遗产及赠与税法第16条第9款及保险法第112条」规定，约定于被继承人死亡时，给付其所指定受益人之人寿保险金额，不计入遗产总额，免纳遗产税。最高法院则判决，保单保额300万的部分，不计入遗产总额，免缴遗产税，但增值保额598万的部分，计入遗产总额，要缴纳遗产税。

同一张保单，为何部分免缴遗产税，增值保额则需要缴遗产税？最高法院判决结果如下：

1、立法目的：

《遗产及赠与税法》和《保险法》的立法目的，是分散风险、保障家人，避免因不可预料的事故死亡而陷入困境。因此，人寿保险金额在被继承人死亡时，不计入遗产总额课税，并非让人利用保险方式，任意规避原应负担之遗产税负。

2、实质课税：

基于平等原则，人寿保险是否要课税，应以「实质的经济事实关系」及「实质的经济利益」作为判断标准，而不是以形式外观判断，这就是所谓的「实质课税原则」。目的是在杜绝纳税人规避税捐的行为，达到租税公平的效果。

3、保单核准和稽征机关判断：

尽管保单经主管机关核准贩售，只是保险法令规定之行政管理。稽征机关依据《遗产及赠与税法》规定，视个案投保内容，审酌是否符合税法立法目的，而判断是否需缴遗产税。

4、保单的性质不同：

保单保额300万部分，属于人寿保险的定额保险部分，免计入遗产总额，免缴遗产税，增值保额598万，系按照保险年度以单利或复利计算逐年增加保额，具有储蓄型保险的特性，应该与其他具储蓄性质之遗产，如银行定期存款为相同，皆列入遗产总额课征遗产税。

廖嘉红说，实质课税实施后，保险要成为免税资产，需要更专业与周密的规划，并强调保险可达成财富传承中3大目标为「留更多」、「分得好」、「用很久」。

1. 透过保险预留税源，可以避免实物抵缴的损失「留更多」。

2. 保险可以透过指定受益人，把财产留给所爱的人，没有特留分的限制，所以「分得好」。

3. 可以透过保险金分年给付，和保险金信托可以「用很久」。