台版晶片法案有效稅率接軌國際 明年申請須達15%才符合

财政部表示，台版晶片法案首年申请适用，经济部年底前将审查结果送公司所在地税捐稽征机关。图／路透

财政部今日发布新闻提醒台版晶片法案首年申请适用，鼓励企业根留台湾。近来有企业期盼台版晶片法案仍扩大适用，财政部强调，若有企业未符合要件，无法适用前瞻创新研发投抵及先进设备投抵优惠，仍可适用第10条研发支出投资抵减及10-1智慧机械等投资抵减规定，助产业均衡发展。

财政部表示，为强化产业国际竞争优势，巩固全球供应链核心地位，112年1月19日公布增订产业创新条例第10条之2，对境内进行技术创新且居国际供应链关键地位公司，符合一定要件，投资于前瞻创新研究发展支出金额可适用25％投资抵减（前瞻创新研发投抵），其购置自行使用先进制程全新机器或设备支出金额如达一定门槛（无金额上限），可适用5％投资抵减（先进设备投抵）。

不过，为确保公司享有租税优惠后政府仍能取得基本税收，支应施政所需，订有各项抵减税额不得超过当年度应纳营利事业所得税额30%，与其他投资抵减优惠并计抵减税额，原则上不得超过当年度应纳营利事业所得税额50%，施行期间自112年1月1日起至118年12月31日。

财政部指出，112年度为台版晶片投资抵减优惠实施首年，据经济部表示共有4家企业申请适用，将由经济部成立跨部会审查小组进行审查，并于年底前将审查结果送公司所在地税捐稽征机关，以办理核定投资抵减税额事宜。

财政部进一步说明，前瞻创新研发投抵应符合下列各项要件：

适用先进设备投抵者，除须符合要件外，也须符合设备支出金额达100亿元门槛。而研发费用、研发密度及购置设备支出门槛规模，为确保关键产业供应链核心地位，参考主要国家类似产业研发支出及设备支出指标、我国产业投资现况及激励业者扩大研发及增购设备目的所订定。

至于当年度有效税率须达一定比率（112年度12％，113年度15%）要件，财政部说，考量20国集团（G20）及经济合作暨发展组织（OECD）推动支柱二（Pillar Ⅱ）全球企业最低税负制（Global Minimum Tax, GMT）有关企业基本有效税率15%的国际共识，且为使享受诸多租税优惠的公司在我国缴纳合理税负，维持对财政基本贡献。若政府提供公司高度租税优惠，协助其维持国际竞争地位，但在我国境内未就其利润缴纳合理税负（例如12%），不得适用本项租税优惠，以避免因过度租税优惠致其有效税率过低，与其他未享有租税优惠的公司回馈利润20%给国家建设相较，形成不公，甚至因主要国家自2024年或2025年陆续实施GMT而将我国税收拱手让人。

财政部强调，公司符合上开各项适用要件者，不限产业类别，均得申请适用。又公司未符合上开适用要件，致无法适用前瞻创新研发投抵及先进设备投抵优惠，如符合产业创新条例第10条（研发支出投资抵减）及第10条之1（智慧机械等投资抵减）规定，仍可适用该二条投资抵减优惠，有助产业均衡发展。