明年报税适用 台版晶片法投抵 聚焦费用、研发人员合规

谢昌君指出，台版晶片法适用要件包含，应在我国境内进行技术创新且居国际供应链关键地位，当年度研发费达新台币60亿元、研发密度达6％，有效税率也要达标，且最近三年内无违反环保、劳工或食安相关法律且情节重大等。依规定，适用台版晶片法的企业，可就当年度投资于前瞻创新研发支出金额25％，抵减当年度应纳营所税，而抵减额度不超过其当年度应纳营所税额30％；合并适用其他投抵时，可抵减总额以当年度应纳营所税50％为限。

谢昌君表示，虽然今年台版晶片法才刚上路，明年申报才会首度适用，但从过去国税局审查一般投抵案件，对于未来税局关注焦点可略知一二，应会针对费用、研发人员是否合规等面向加强检视。其次，企业并购法自2022年12月15日修法上路，新增个人股东缓课股利所得税优惠，友善并购环境。

KPMG安侯建业税务投资部执业会计师丁英泰提醒，企业应留意申请时程、证明文件等重点。丁英泰表示，当新创公司参与企并法下的换股合并案而消灭时，对消灭公司的新创个人股东而言，原始出资与取得股份对价之间的差额，过去原本应以28％税率在隔年5月课征股利所得税，但此时新创股东因为仅有拿到股份而无收到现金缴纳税负，可能影响其并购意愿。

因此新版企并法给予缓课优惠，符合一定条件下，被并购新创公司的个人股东可分三年缓课股利所得，此部分建议参照今年9月财政部公布的「个人适用企业并购法延缓课征所得税办法」申请缓课。

此外，就台商常设立的境外公司英属维京群岛（BVI）公司，应注意当地于今年初已公布新版商业公司法及经济实质法，均要求BVI公司开始申报财务报表、总收入费用等资讯，并强化公司投资架构之揭露，相关资讯揭露所导致之BVI公司法规遵循及营运风险，均应特别注意，避免未来遭到当地主管机关质询与调查。

KPMG安侯建业税务投资部执业会计师林倚聪表示，现代税务专业人才必须将税务、科技融会贯通，若企业税务团队能够运用新兴科技，并在税务与科技间取得平衡来留住人才，将能够更好地进行税务管理、快速回应税制变革及ESG压力，并提高合规遵循效率。