暂缴申报抵税 两类投抵常用

暂缴申报一览

财政部指出，9月为我国暂缴申报季节，若企业有「过去年度尚未使用的投资抵减税额」或是「尚未抵减的股东投资抵减税额」，皆可在申报时适用以抵减暂缴税款。

依所得税法，企业申报暂缴可采用一般申报方式，暂缴税额为109年度营所税额按照1/2比例试算。另也可选择依今年上半年营业收入总额，试算上半年营所税额以做为暂缴额度。

官员表示，近年申报营所税的企业数约90万家，扣除未达申报暂缴门槛者，像是暂缴税额在2千元以下营利事业等，近年仅25万家企业符合暂缴申报范围。今年也继续提供受疫情冲击企业申请免缴暂缴税款优惠，像是申请延分期缴税、去年已适用免办暂缴、符合纾困资格企业等，估计今年申报暂缴家数约20万家。

若企业今年不符合纾困资格，仍需申报暂缴，官员建议可检视过去年度尚未抵减的投资抵减税额，检附证明文件及投资抵减明细表，在今年度暂缴申报时可申报抵减暂缴税额。

实务上，企业最常使用的抵减税额包括促进民间参与公共建设法第37条（民间参与重大公共建设支出金额按5～20％抵减营所税额）、发展观光条例第50条（观光企业配合政府做国际宣传推广等费用按10～20％抵减营所税额）。

还有生技新药产业发展条例（研究与发展及人才培训支出投抵金额按35％减免营所税额）、产业创新条例（研发支出、智慧机械、5G等投抵优惠）。

此外，如果企业仍然有股东投资抵减税额，也可在暂缴申报时用来抵税。官员表示，过去为了鼓励产业发展，在促进产业升级条例、奖励民间参与交通建设条例等皆设定企业股东投资抵减税额优惠，例如促产条例订定企业认购政府所规定的新兴重要策略性产业公司记名股票，持有三年以上可依照股票价款20％抵减五年内营所税额，部分企业可能持有多年，近年才使用该优惠。