《「我是有錢人」迷思752》高資產財富傳承…保單「預留稅源」如何買？避開地雷免被追補稅金

保单具有「预留税源」的效果，但民众若买错保单恐被追讨税金。 示意图／ingimage

许多保险业务员，在推荐高资产（有可能缴交遗产税）民众，透过购买保单以进行财富传承（或移转）时，总是不忘再三强调「保险」，具有「预留税源」的极大优势。

然而，尽管保单确实具有「预留税源」的效果，假使民众用错或买错保单，不但「预留税源」的效益降低或丧失，还有可能被国税局追补税金及罚款。

关于这个问题，笔者实际采访了熟悉税法，以及保险规划的国际认证高级理财规划顾问（CFP）—骆润生，整理出一般民众在透过保单，进行「预留税源」规划时，应该注意的投保重点如下：

首先，在保单关系人的设定，一定要正确。其理由是：保单价值准备金，是要保人的资产。所以，一旦有关系人转换或是保险给付等，就有可能（并非一定）产生课税的问题。他提醒保户可能会被课税的种类，包括了遗产税、赠与税或个人的最低税负制（请见下表）。

骆润生解释，保单的关系人共有三种：要保人、被保险人及受益人。关系人的安排将牵动可能的税务问题。所以，如果民众想透过购买保单，以便「预留税源」时，一定要记得将「被保险人」，设定为「被继承人」，而将有缴纳遗产税义务的「继承人」，与保单「受益人」为同一人。也就是安排如上表中的「父亲为要保人及被保险人、子为保单受益人」的组合。

不过，他特别提醒保户，虽然依照《遗产及赠与税法》第16条第9款的规定，「以被继承人为被保险人，给付其所指定受益人之人寿保险死亡给付，不列入遗产总额课税」；但是，如果有纳税义务人利用保险规避遗产税，税务稽征机关仍得依据有关税法规定，或是《纳税者权利保护法》第七条所定「实质课税原则」办理。在此同时，根据财政部曾在109年7月1日，所发布的「保险实质课税八大态样」，如果保户有涉及相关态样的保险给付，也非常有可能会纳入遗产中课税。

另外，如果保户的保单关系人设定组合是「要保人及受益人是儿子」，父亲则为「被保险人」的情祥，由于要保人与受益人为同一人，一旦每年保险费是由父母代为缴纳，将会被国税局「视同赠与」（缴费当年为赠与年度）。

且骆润生特别提醒：民众早期购买的保单，如果没有指定受益人的话，一旦被保险人（父亲）身故，就有可能会变成被保险人的遗产（《保险法》第113条：死亡保险契约未指定受益人者，其保险金额作为被保险人之遗产）。

其次在险种的选择上，一定要选择「保障倍数高（也就是「身故理赔金」除以「总缴保费」倍数最高）」的终身寿险（例如「利变增额终身寿险」）。骆润生认为这样做的好处有三：

一、用现金去购买一张保单，就可以降低「计入遗产总额」中的金额，有可能降低课税税率。

二、用快速可以领到的身故理赔金，用来缴交遗产税。

三、剩余的身故理赔金，还能放大「移转或传承的实际金额」。他进一步解释，如果被继承人名下有正在进行贷款的不动产，除了可以「预留税源」外，在被保险人（被继承人）身故之后，身故理赔金扣掉缴遗产税的余额，还能拿来偿还银行房贷。

除了以上三点之外，由于民众的资产，通常会随着逐渐增加的本金，以及优异的投资绩效而长大。所以骆润生认为，购买「增额」型的保单，也具有「可以让预留的税源自动增加」的优势。