正大联合会计师事务所专栏－员工福利信托之注意事项与风险

「员工福利信托」系由公司及员工，将其企业公提金及员工自提金信托交付受托银行管理，结合储蓄及投资理财的概念规划员工福利制度，协助企业留才与增进劳资和谐的功能，常见类型有「员工持股信托」、「员工福利储蓄信托」等。

「员工持股信托」是由员工自由加入并组成员工持股委员会，约定每个月由加入信托员工的薪水提存一定金额，企业也依一定比例提拨相对奖助金。

由委员会指示信托机构购买所服务公司的股票，当员工服务达到约定年限时，员工可以将自提金以及公提金所创之资产提走。如员工服务未达公司所订年限，则仅能提领员工自提金的信托资产。

而「员工福利储蓄信托」与「员工持股信托」类似，差别在于成立员工福储信托委员会运作，且投资标的不限自家公司股票而可扩及国内外基金、上市上柜股票，及其他经主管机关核准的标的。

值得注意的是，由于员工福利信托系透过受托银行进行管理，公司须额外给付受托银行每月经办费。也因此考量到经办费的成本，若公司未达一定规模者，推动这项福利可能会不符合经济效益。

而办理员工福利信托之企业，需要承诺每月提拨一笔公提金，为此公司须更加注意自身的营运状况，万一前几年获利状况佳，但后几年严重亏损，容易导致公司于亏损时期承，担不起额外提拨之费用，而冲击公司财务稳健度。

此外，银行每月经办费之计算系以公司为单位。也因此对于有设立多家关系企业的公司而言，如只有大规模的关系企业推动而其他较小规模的关系企业不推动，又会有公平性的问题需要考量。

此外，福利基金涉及员工权益，故须经员工授权同意及签署风险承担同意书后，持股会/福储会始得与受托银行签订信托契约并将福利基金存入信托专户。

万一员工离职或退休，退出信托契约时，公司须以信托契约约定方式（如给付现金或交付股票）返还予受益人，届时也会有扣缴税额申报的问题产生，此复杂申办程序也会加重公司内部作业。

企业也须注意由于员工福利信托系以投资理财为主，万一不幸遇上股市崩盘，亦有可能导致员工在此福利政策下惨赔的状况，也会让原本的美意变调。

企业留才往往需要考虑多面向，员工福利信托固然是一项可用的工具但并非是万灵丹。建议企业可依公司需求自我评估并洽询专家后再决定推出最佳的留才计划以增加自我的竞争优势。（本文作者为正大联合会计师事务所协理）