赚股利、买卖价差 课税大不同

投资台股课税情况

近期为上市柜公司派发股利季节，包括阳明、长荣、万海等海运三雄已完成配发该企业史上最高股利，殖利率皆为10％以上。但财政部指出，个人、企业获配上市柜公司股利或买卖赚取价差涉及所得税与最低税负，其课税方式各不同。

受惠于去年全年合并营收高达40.91兆元、获利4.29兆元皆写下新猷，所以上市柜企业今年派发股利仍相当大方，今年总股息上看2.7兆元，估计可创历史新高。

今年台股自1月以来从万七跌至万四，在股价跌、股利多等趋势下，也间接拉擡台股殖利率，仍吸引不少投资人加码。

不过，财政部也表示，赚取股利、价差，课税方式有别。以个人而言，若获配KY（海外企业来台第一上市股票）公司股利属于海外收入，当年度海外总收入超过100万元才需计算个人最低税负制，其总额减除670万免税额后适用20％税率。

但个人获配国内企业股利则适用股利所得课税制度，采二择一方式，个人可选择并入综合所得计税、适用5％～40％综所税率且享有8.5％股利可抵减税额；或是选择分离课税、适用单一税率28％，惟采用分离课税者股利收入需计最低税负。

另个人投资台股，不管是买国内企业或KY股赚取价差所得，皆属于目前所得税法第4-1条停征所得税范围，同时也免计入个人最低税负，堪称完全免税。

而企业投资台股获配股利收入，若为KY股利则属于海外投资收入，必须并入营利事业所得课营所税；但如果是国内企业股利，可免计入营所税，也免计我国企业最低税负制。

至于企业投资国内企业、KY股赚取价差所得，虽依所得税法第4-1条规定免计营所税，但必须计入我国企业最低税负制，减除50万元免税额后适用12％征收率，惟持有股票满三年以上者，其价差所得可减半计入最低税负。