拜登将上任 资诚：台商要观察未来局势

资诚（PwC）会计师事务所17日指出，美国总统拜登2021年1月即将上任，除了美国税制，外界亦普遍关注拜登的多边贸易政策，让美国重回经济合作暨发展组织（OECD）与世界贸易组织（WTO）国际谈判桌上。

因应中美贸易战及全球疫情等发展，资诚税务咨询顾问公司执行董事苏宥人观察，许多台商近期皆开始考虑赴美投资设厂的可能性，然而因为台湾与美国尚未签订租税协定，美国高达30％的股利汇出扣缴税往往成为台商望之却步的原因之一，且若未来美国不同意OECD所提出的方针、祭出报复性关税，恐将掀起继中美贸易战后之第二波贸易战，台商要谨慎观察未来局势。

2020年美国总统与两院选举逐渐落幕，拜登于选前提出针对富人与企业的加税政策获得各界密切关注，而明年年初共和党是否能赢得最后两席乔治亚州参议员席次以维持参议院多数，也攸关此次拜登之税务政策是否能顺利推行。

为解决数位经济下各国政府的税收流失，OECD除了在税基侵蚀与利润移转（BEPS）第一项行动计划中提出「数位经济的税收挑战」，更在2019提出两大方针（Pillar），并期望各国在2020年取得共识。尽管如此，川普政府迟迟不愿同意「方针一」，认为方针一主张将更多利润分配至消费者／市场所在国家以及许多欧洲国家据此制定之数位税（DST）是针对美国的大型科技公司而来，且会减少美国政府税收。

川普政府更曾表示，若欧洲各国政府执意课征数位税，将祭出报复性之税收惩罚。若拜登于明年顺利入主白宫，其新内阁中财政部之官员是否愿意改变过往美国对于方针一之反对态度，将为各界重点关注。

至于「方针二」所提出希望建立全球之最低税负制，因为其与川普于2017年税改通过针对美国企业或个人于海外持有之公司股权于符合一定条件下需支付超额利润之税负（GILTI）性质高度相似，故川普政府过往皆表示支持。而此次美国大选后，外界也普遍认为，因为拜登之税务政策不仅维持课征此境外超额利润税负，更将税率从10.5％调升至21％，因此他所领导的美国政府将会继续支持方针二之内容。

由于近期美国参议院选举尚未落幕，且新内阁中财政部官员对于近期全球国际租税发展之态度尚未明朗，美国政府的双边租税协定谈判目前处于停摆状态。若拜登顺利上台，其与各国之租税协定谈判是否能取得实质的进展仍有待观察。

尽管拜登政府已重申其希望重回世界贸易组织（WTO）谈判桌之决心，但美国的境外无形资产所得税务优惠（FDII）相关之法规可能成为其与WTO重启谈判的绊脚石。

世界贸易组织的「补贴及平衡措施协定（ASCM）」明确禁止其成员国对于出口之经济活动采取专门之政策补贴，而许多人认为美国在2017年税改时制定的无形资产出口之税务优惠（FDII）可能违反WTO相关之公平贸易规范，且欧盟也已于2019写给美国财政部与国税局的信函中表明，若美国不废除此项税务优惠，将会向WTO提出抗议。

尽管拜登在竞选期间并无明确指出将对无形资产出口之税务优惠进行调整，拜登政府仍可能会为了重回WTO而考虑废除此项税务优惠，或是调整为无形资产不论是于境内销售或是出口皆适用此税务优惠。