南区国税局 提点109年度营所税结算申报新措施及重点
南区国税局长卢贞秀亲自提醒纳税义务人及企业可运用手机、网际网路办理结算申报缴税。（图／陈惠珍）
财政部南区国税局为让纳税义务人能快速及有效率完成结算申报，整理了109年度营利事业所得税，因疫情影响之租税协助措施及结算申报注意事项，提供营利事业参酌。今（110）年办理109年度所得税（含综合所得税及营利事业所得税）结算申报，仍维持法定申报期限1个月，5月1日起至5月31日止。
南区国税局指出，一、受严重特殊传染性肺炎（COVID-19）影响之租税协助措施，包括
(一)受疫情影响之各项补助，免纳所得税
营利事业受疫情影响而依严重特殊传染性肺炎防治及纾困振兴特别条例（以下简称肺炎纾困特别条例）、传染病防治法第53条或其他法律规定，自政府领取之补贴、补助、津贴、奖励及补偿，免纳所得税，该金额应列为取得年度之免税收入，于办理所得税结算申报时，自行依法调整减除该笔免税收入，其必要成本及相关费用得核实认列，无须个别归属或分摊于该免税收入。
(二)符合条件，适用扩大书审纯益率得予调减─109年度适用扩大书面审核实施要点之营利事业，因受疫情影响，109年度营业收入净额较前一年度减少达30％者，其适用该要点之纯益率标准，得按该纯益率标准之80％计算。
(三)员工防疫隔离假薪资费用加倍减除─营利事业依肺炎纾困特别条例第4条规定给付员工防疫隔离假或依中央流行疫情指挥中心指挥官所为应变处置指示而得请假期间之薪资，除依规定列报薪资费用外，还可填写结算申报书第A31页之申报明细表，以请假日数按实际给薪金额核实计算，再填报于结算申报书第1页第133栏「严重特殊传染性肺炎员工防疫隔离假薪资费用加倍减除金额」自营利事业所得额中减除。
(四)纾困租税措施减免所得额不计入营利事业基本所得额─为落实政策目的，依肺炎纾困特别条例第4条第1项规定员工防疫隔离假薪资费用加倍减除及第9条之1规定领取政府补贴免纳所得税之金额，不列为营利事业基本所得额之加计项目。
(五)得申请延期或分期缴纳税捐─营利事业或机关团体受疫情影响且不能于规定缴纳期间缴清税捐者，得于规定纳税期间内，申请延期或分期缴纳税捐。
二、实质投资租税优惠有(一)智慧机械或第5代行动通讯系统之投资抵减；依产业创新条例第10条之1规定，公司或有限合伙事业（下称企业）投资智慧机械或5G系统之支出，该金额在同一课税年度内合计达100万元以上、10亿元以下者，得就「支出金额5％内，抵减当年度」或「支出金额3％内，自当年度起抵减3年」择一抵减营所税额，一经择定不得变更。其各年度抵减金额以不超过当年度应纳营所税额30％为限。
申请适用投资抵减者，应于办理当年度营利事业所得税结算申报期间开始前4个月起至申报期间截止日内（历年制公司为支出之次年1月至5月间），登录经济部建置之申办系统，依系统格式填报，并上传投资计划及申请适用投资抵减之支出项目有关之证明文件，完成线上申办作业。
(二)实质投资得列为未分配盈余申报减除项目─依产业创新条例第23条之3规定，企业于当年度盈余发生年度之次年起3年内，以该盈余兴建或购置供自行生产或营业用之建筑物、软硬体设备或技术合计达100万元，得填报实质投资项目及实际支出金额，列为未分配盈余申报减除项目。
三、税率方面(一)营利事业课税所得额12万元以下免征，超过12万元者，就其全部课税所得额课征20％，但其应纳税额不得超过课税所得额超过12万元部分之半数。(二)108年度未分配盈余加征营利事业所得税之税率为5％。
四、依公司法第228条之1规定分派前3季或前半会计年度盈余时，应先预估并保留应纳税捐、依法弥补亏损及提列法定盈余公积，因此，公司依上开规定分派盈余者，应填写结算申报书第3页资产负债表第3450栏位「减：自本期盈余分配、拨补亏损及提列法定（特别）盈余公积之合计金额」。
五、营利事业从事受控交易，于会计年度结算前进行一次性移转订价调整者，应于办理调整年度所得税结算申报时，依申报书关系人交易明细表第B2页「关系人基本资料及结构图」格式，揭露该受控交易相关资讯。
六、营利事业及机关团体完成网路申报后，应于110年6月30日前将相关附件资料及会计师签证报告书寄交所在地国税局分局、稽征所或服务处；前述资料亦可于6月29日前，透过电子结算申报缴税系统上传送交，上传后请务必至财政部电子申报缴税服务网站查询，确认相关资料是否上传成功。
七、今年国税局赓续提供国内营利事业、机关团体及执行业务事务所查询109年度所得资料之服务措施，所得人可于今年4月28日起至5月31日止，利用合于规定之电子凭证，透过财政部税务入口网自行查询所得资料，或于今年4月1日起至5月31日止线上授权委任代理人后，再由代理人以其凭证于所得查询期间内代为查询。
南区国税局最后提醒各营利事业，应多多利用网际网路办理结算申报并缴纳税额，不仅防疫避免受感染风险，亦能省时又省力，快速又有效率完成结算申报。