5月所得税申报 会计师提醒三大重点一次看
民国109年度个人综合所得税申报即将于5月展开，安永联合会计师事务所执业会计师杨建华提醒，今年综合所得税申报有3大重点：一、每人基本生活费调升至18.2万元，这部分保障不课税。二、政府针对疫情冲击下、符合资格的个人，也祭出相关综合所得税减税措施。三、恢复个人未上市柜股票交易所得计入个人基本所得额，明(111)年5月申报110年度综合所得税时适用。
▲5月所得税申报，会计师提醒三大重点一次看。（示意图／取自免费图库Pixabay）
一、每人基本生活费调高至18.2万元
杨建华表示，依据纳税者权利保护法及其施行细则规定，109年度，每人有基本生活费18.2万元之保障可不课税，相较108年调升7,000元。基本生活费比较公式计算上，计算采计项目均与108年相同。
二、疫情相关优惠减税措施
因应新冠疫情冲击，设立疫情相关综合所得税申报专区，针对符合条件之对象提供报税优惠。举例如中医师、西医师..等医事人员在今年度适用之费用率按原订费用率112.5%计算，且无适用条件之限制。但药师全民健康保险收入(含药费收入)费用率原为94%，如依此比例调整会超过100%，所以，另订药师适用费用率调高为96%。
另外如私人办理补习班、幼儿园与养护、疗养院(所)之创办人、设立人或实际所得人，适用费用率得按原订费用率112.5% 计算；条件限制为109年度收入总额较108年度减少达30%者才可适用。
三、恢复个人未上市柜股票交易所得计入个人基本所得额，明(111)年5月申报110年度综合所得税时适用。
未上市柜股票成为纳税义务人移转财产进行租税规划之工具，立法院于109年12月30日三读通过所得基本税额条例第12条、18条修正案，恢复个人未上市柜股票交易所得纳入基本所得额课税，并自110年1月1日起施行，以维护租税公平。
修正案的修正要点包括：个人未上市柜股票等交易所得恢复计入个人基本所得额课税，如个人交易设立未满5年且经中央主管机关核定之国内高风险新创事业公司所发行或私募之股票，其股票交易所得免予计入基本所得额课税。
恢复个人未上市柜股票交易所得计入个人基本所得额，此项虽为明年报税适用，但安永提醒符合条件者可预先留意。而常见的个人未上市柜公司股权交易情况大致有以下6种：
1.以股作价或股份转换成立家族闭锁性控股公司、投资控股公司或产业控股公司者。2.出售公司老股予外部财务性及策略性投资人，例如私募股权基金或创业投资事业。3.家族选择处分家族企业股权出场。4.大股东预计于公司IPO前进行股权架构调整。5.个人透过处分股权方式移转公司持有之不动产。6.单纯处分股权以取得现金。
杨建华提醒，今年申报综合所得税，除了基本生活费调高及政府所推出疫情相关的优惠减税措施外，其余规定皆与108年度相同。但应由纳税义务人自行举证才得申报适用的项目，如长照扣除额、薪资必要费用核实减除及列举扣除凭证等，仍建议尽早开始整理相关文件，以利申报作业的进行。
如有取得未列入所得清单之所得(常见项目有大陆地区来源所得、旧制-出售房屋财产交易所得或海外所得超过新台币100万元)的纳税义务人，也请记得于5月申报综合所得税时一并申报。
另外，建议所得结构较复杂、种类繁多的纳税义务人，可先行试算综合所得税应纳税额，或是委请专业的税务团队协助，以最有利的方式申报，降低税额负担。