保单任意变更要保人 恐被课赠与税

国税局表示，保险法第14条规定，保险契约中对于当下或未来可能发生的好处，称为保险利益，而依据遗产及赠与税法第4条第2项，赠与就是把自己的财产、权益无偿转送给另一个人，对方接受后即获得效益。

以父母将保单赠与子女的状况来看，签订变更保险契约当天，就是赠与行为成立日，后续要以当天的保单价值准备金作为赠与金额。

国税局举例，有位民众在民国100年间投保年金保险，并以自己为要保人、子女为被保险人，该民众后来在民国110年，将保单的要保人变更为子女，却未申报赠与税。

依规定，赠与行为日成立当天，保单价值400万元、超过当年度赠与税免税额的220万元，扣除免税额后赠与净额为180万元，应缴赠与税计18万元。由于该民众未依规定申报，除要补18税额，国税局还依规定裁处罚锾。

国税局呼吁，赠与人若未依规定申报缴纳赠与税，在被检举前，主动向所在地国税局分局、稽征所、服务处申请自动补报，就可免予处罚。