大陆移转订价查核 勤业众信：台企须注意税务机关查核动向

会计师建议，台资企业应多注意大陆税务机关之移转订价查核动向，随时面对风险的控制。(新华社)

观察大陆近期发展系统化与智能化数据库的趋势，发现移转订价查核工作也开始增加采用数据比对方式进行选案调查。透过相关移转订价查核的实务经验了解，大陆税务机关采用「全球一户式」跨国企业利润水平监控系统来进行相关查核工作，勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师林淑怡今（17日）建议，台资企业应多注意大陆税务机关之查核动向，随时面对风险的控制。

大陆税务机关以风险监控管理系统的方式进行移转订价案件之选案与立案，其流程主要有三大过程：

(一) 产业专业化管理：通过设立专职税务查核团队，针对不同行业类型纳税实体进行精细化管理，提高企业对于移转订价税务遵循程度。同行业别各公司的比对，容易侦测出获利异常的企业，达到监管的目标。

(二) 企业规模分层管理：按照企业规模与关联交易金额对企业进行分层，尤其是对规模大且关联交易金额高与获利波动大的集团企业进行筛选，要求填写许多交易背景资料之表格，作为选案辅助资讯 。

(三) 查核方法与重点的更新：关联企业交易增加使用价值链的分析方法，借以确认集团内各企业利润配置情况；此外除有形资产交易外，加强重点审查其他类型的关联交易。

林淑怡指出，透过近期的观察，发现大陆税务机关在各地区皆透过「移转订价风险监控管理系统」进行查核作业，每一次的选案查核都会要求集团企业填写许多表单，借此收集集团企业的内部资讯，但对于价值链分析方法各地区并无统一标准，各地税务机关填写与实务分析方法亦有不同。

对此，林淑怡补充，在现行大陆的移转订价规定下，集团企业总营收达到人民币55亿者需要准备集团国别报告，但近期的查核案件中发现，部分集团企业虽然未达到需要缴交国别报告之门槛，但却被要求填报类似国别报告之相关表格，因此，集团内各公司毛利率与净利率之状况均须揭露，造成集团企业很大的压力，故在缴交资料与应对大陆税务机关的查核需要审慎应对。

林淑怡强调，台资企业在大陆随着内外经营环境的改变，国际间税务法令的快速更迭，集团企业为因应接踵而来的变化，无论在经营或法令遵循上，均须接受许多挑战，因为法令的变化营运流程与集团企业间的定位与功能需要更细致的考量、是以面对关联交易日趋复杂的现实情况，相关企业的涉税风险也是台商企业需要关注的议题。

鉴于全球税务环境逐渐透明，建议台资企业的内部交易应尽量做到独立与公允。因此台资企业需高度关注交易合同、发票或同类交易价格资料等证据的收集、分析与整理，作为未来面对各地区税务机关之说明文据，以因应未来面对税务机关查核时已具备的佐证资料与其抗辩，借以降低可能的补税风险。