賣厝阿明／營業用租賃行為 租金超過2萬元要注意

报税示意图。 图／联合报系资料照片

报税季即将开跑，光是个人就有五花八门的税要申报，「公司」要税的名目也是一箩筐。企业在承租店面时，假如租金2万这门槛超过一定金额，有两种费用千万不能忘记。各位老板请不用担心，今天让阿明来为您们解释解释，到底要缴哪两种费用？

条件又有什么限制？租金未税含税差很多吗？

今天阿明会分成三大部分来说给各位听！

▌租金超过2万请记得！

不论你是承租地面或是其他类型的房屋，当作营业使用，每月缴交的租金超过『2万元』『2万元』『2万元』（很重要说三次），就要申报「租金扣缴税款」及「二代健保补充保费」。

也就是说只要符合以下3个条件

Ａ‧房东是个人Ｂ‧房客是营业使用Ｃ‧租金超过2万元

特别注意，假如房东是外国人，不是全民健保保户，就不需要缴二代健保补充保费。

▌「租金扣缴税款」及「二代健保补充保费」怎么计算？

Ａ‧办理租金扣缴税款

根据《各类所得扣缴率标准》第二条第一项规定，只要纳税义务人是中华民国境内居住之个人，或在中华民国境内有固定营业场所的营利事业，按规定扣缴租金10%作为扣缴税款。

Ｂ‧二代健保补充保费

依照全民健康保险扣取及缴纳补充保险费办法规定，自2021年起假如有股利、奖金、利息所得、租金收入、薪资所得、执行业务收入等六项收入，单次付款超过2万元，同样也需要扣取2.11％的费用作为二代健保补充保费。

▌租金未税或含税会差很多吗？

我们假设小美租店面每月要缴2万5千元为租金，下面分为「未税」及「含税」两种情况来试算给各位参考！

►租金未税（房东要实拿）

首先要计算出月租金的实际价格，要先用房东实拿的25,000除以0.8789等于每月实际是28,444元

扣缴税款为：2,844元补充保费为：600元

也就是，房客实际是从月租金28,444元，先扣除2,844元的扣缴税款及600元的补充保费，再给房东2万5千元。

#网友建议:租赁合约金额直接写28444，实给房东25000，帮房东给政府600+2844。

►租金含税（先扣税再给房东）

同样是每月租金2万5千元，要先扣除租金扣缴税款加上二代健保补充保费，才是实际给房东的租金。

每月租金：25,000元扣缴税款为：2,500元补充保费为：527.5元

上述三者相减，最后房东实拿的金额会是21,922元

注意！上述10%为扣缴率； 2.11%为补充保费费率，计算均四舍五入至整数位。

另外，如果你的租金不多不好『刚刚好是2万元整』。就只需要缴二代健保补充保费，不用另外再缴10％的租金扣缴税款，超过2万才要另外缴交「10%租金扣缴税款」。

▌常见问题ＱＡ

1.如果房东是企业？

房东是「公司」不是自然人，就不用缴交「10%租金扣缴税款」及「2.11%二代健保补充保费」。

2.如果不是营业用，租金超过2万课税方式？

如果不是营业用途，就会按照基本报税流程，房客利用租金支出列举扣除额，最高享有12万元扣除额；房东会依照《所得税法》第14条规定，扣除必要费用后的租赁所得申报。

3.税金由谁缴交？

依照《所得税法》第88条、第89条及《健保法》第2条，由「房客」负责缴交「租金扣缴税款」及「二代健保补充保费」。

PS.承租人应在支付租金时主动减去应扣缴金额，并于支付次月10号前进行扣缴。

4.不缴房东会有罚则吗？

假如没有按时缴交「租金扣缴税款」及「二代健保补充保费」，被处罚的对象是「承租人」。没有扣缴「租金扣缴税额」房客最高是会被罚应扣缴金额的三倍高罚锾；而健保补充保费同样也是3倍罚锾喔！

最后阿明提醒大家，在2021年三读通过的税捐稽征法的修正草案，如果被发现有逃漏税的状况，裁罚上限已经从原本的6万元拉高至1千万元（好恐怖！），

严重逃漏税到千万元的重大案件，更是调高至1亿元！1亿元！

各位还是做个好国民，不少报确实缴税喔！