认列员工福利金 留意眉角

企业提供员工福利相关课税规定

揽才、留才和宠才近年蔚为企业新时尚，其中职工福利委员会（职福会）在企业员工福利常扮演要角。依税法规定，员工相关福利活动应先由职福会福利金项下列支，不足时才可以由企业补足以其他费用列支。

实务上，国税局查核时，可能要求企业提示职福会存折，确认福利金已经用罄，否则在职福会专户余额范围内，可能否准认列部分职工福利费。

依规定，平时雇用职工50人以上的公司行号应成立职福会，企业提拨职工福利金为职福会主要财源。

依照税法职工福利金相关规定，企业提拨福利金限额包含创立或增资时资本总额5％内一次提拨但分五年认列、每月营业收入总额内提拨0.05％～0.15％、下脚变价收入20％～40％等。

勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师张瑞峰强调，透过职福会筹办职工福利活动隐含许多税务遵循议题，企业宠才之余，也要兼顾相关税务议题。

举例来说，甲公司2022年实际提拨职福金1,000万元，加上当年度举办相关活动合计支出1,200万元，此时若甲公司只以职福会专户支应其中500万元，剩余700万元由甲公司负担，因职福会尚有500万余额可支付应优先支应，故甲公司负担700万元中的500万元可能被税局调整剔除，仅能认列职福会专户不足数的200万元。

张瑞峰建议，企业在规画福利活动时，应留意动支资金的来源及先后顺序，在符合劳动部相关规范下，评估是否优先使用职福会专户资金，不足部分再由企业支付，以确保费用于税务申报时可全额扣除。

由于职福会的福利金含有职工薪资提缴的部分，张瑞峰也提醒，如果职福会给与员工的各项补助是以职工历年自薪资提缴部分发给，因系职工自行提拨，该部分薪资已于取得年度课征所得税，当然免再计入员工所得课税，职福会帐簿应得明确区分收入来源与动支项目。

以常见的员工旅游为例，如果是以现金定额补贴、统一发给旅游票券等非团体旅游性质者，属企业或职福会对员工补助，由企业发给时应并入员工薪资所得扣缴申报；由职福会发给，则免予扣缴但年底应列单申报员工其他所得。

但若属团体旅游性质者，且取得以职福会或企业为擡头单据凭证，则免视为员工所得。