台企派员工赴印度 留意税务问题

印度最高法院于2022年五月就境外关系企业将其员工调派至印度之案件作出判决，认定跨国员工调派应视为境外关系企业向印度公司提供人力派遣之服务并须课征服务税，故要求服务买受人印度公司向境外关系企业支付调派员工之薪资费用分摊时缴纳服务税。

事实上，上述最高法院判决推翻过去关税及服务税上诉法庭（CESTAT），认为员工调派非属服务提供故无须课征服务税之见解，改采更广泛的定义来界定何谓服务提供并以实质重于形式的精神来全面评估员工调派之安排，评估项目包括双方之雇佣关系、经济实质效益、对调派员工之控制及集团对于调派员工薪资费用分摊政策等，据以认定境外关系企业调派员工至印度系属向印度公司提供人力派遣服务。

勤业众信联合会计师事务所税务部资深会计师徐有德表示，尽管印度税务法规尚未就此议题提供明确的规范，然有鉴于最高法院的判决通常具备高度影响力，未来印度税务机关很有可能采用相同的见解来要求印度公司向境外关系企业给付调派员工费用分摊时，应依申报购买国外劳务方式缴纳服务税（适用税率为18％），该税款得申报为印度公司之进项税额以扣抵其销项税额。

除了服务税议题外，徐有德提醒，应同时关注印度税务机关是否会采用类似见解来看待所得税议题，例如印度公司是否需就给付之调派员工费用分摊款项办理扣缴、境外关系企业是否因调派员工而被认定在印度境内构成重大经济存在而延伸之课税风险及是否符合移转订价规范等。

建议在印度布局之台商应重新检视集团员工调派至印度之安排，并透过税务顾问协助来全面评估现行申报方式之税务合规性作为因应对策。