先生过世留5千万遗产 配偶靠1招节税百万

民众申报遗产税，可善用「剩余财产差额分配请求权」节税。（示意图/达志影像/shutterstock）

夫妻一方过世，国税局教战可靠一招合法省下遗产税！国税局表示，若生存配偶财产较少，可经由行使「剩余财产差额分配请求权」，自遗产总额中扣除该请求权金额，具有合法节省遗产税的效果。

高雄国税局表示，根据民法规定，继承、其他无偿取得的财产及慰抚金，都不在剩余财产差额分配请求范围内，因此，在计算遗产税配偶剩余财产差额分配请求权扣除额时，要以「婚后」且「有偿取得」的财产为基础，才不会算错。

高雄国税局举例，甲君73年结婚，113年1月死亡，遗有配偶及2名成年子女，甲君遗产总额5700万元，其中2400万元为婚前购买或继承取得，剩余财产3300万元，配偶乙君婚后累积存款300万元，因此两人剩余财产差额为3000万元，遗产税计算方式有以下两种方式。

情况一：配偶不行使剩余财产差额分配请求权

甲君遗产税可减除免税额1,333万元、扣除额1,903万元（如下表），应纳税额为246.4万元〔（5,700万元－1,333万元-1,903万元）x10%〕。

甲君遗产税可减除免税额、扣除额。（图／高雄国税局提供）

针对有读者询问，甲君遗产税可扣除额1,903万元细项，高雄国税局回应配偶扣除额553万元、直系卑亲属扣除额112万元、丧葬费138万元及农地农用扣除额1,100万元，加总为1,903万元。

情况二：配偶行使剩余财产差额分配请求权

甲君遗产税除了减除上列免税额、扣除额外，还可以再减除配偶剩余财产差额分配请求权扣除额1,000万元（计算如下），则甲君遗产税应纳税额为146.4万元〔（5,700万元－1,333万元-1,903万元-1,000万元）x10%〕。

综合以上，配偶行使剩余财产差额分配请求权后，甲君遗产税应纳税额由246.4万元降为146.4万元，可以合法节税百万元。