专家传真－父母帮子女置产 税务规划有眉角

但要特别留意，在房地合一税实施后，规划的方式已经改变，如果考量到子女未来出售房产须要缴纳的房地合一税，那么「直接赠与现金」让子女自行购屋，反而会比「赠与不动产」还要省税。

举例来说，一户市价1,500万元的房子，假设公告现值800万元，子女取得后持有满五年，以1,800万元的价格出售。在这种情况下，如果是以「赠与不动产」的方式规划，子女取得时，要以公告现值800万元做为赠与金额，减除免税额244万元后，乘以税率10％，要缴纳55.6万元的赠与税。

子女出售时，要就房地交易所得课征房地合一税，因为持有满五年，适用税率是20％。关于房地交易所得，是以售价减除取得成本与必要费用后来计算，请注意，因为房子是以赠与的方式取得，所以要以赠与时的公告现值800万元认定取得成本，而不是当初的市价1,500万元。因此，售价1,800万元减除取得成本800万元及必要费用30万元后，房地交易所得为970万元，乘以税率20％，要缴纳194万元的房地合一税。

不动产取得时的赠与税55.6万元，与出售时的房地合一税194万元，合计总税负为249.6万元。

在相同的案例下，如果是以「直接赠与现金」的方式规划，子女取得买房资金时，要以现金1,500万元做为赠与金额，减除免税额244万元后，乘以税率10％，要缴纳125.6万元赠与税。

子女出售时，在房地交易所得的计算上，因为当初是自行出资购买，所以是以买价1,500万元认定取得成本。因此，售价1,800万元减除取得成本1,500万元及必要费用30万元后，房地交易所得为270万元，乘以税率20％，要缴纳54万元房地合一税。

不动产取得时的赠与税125.6万元，与出售时的房地合一税54万元，合计总税负为179.6万元。

经由以上的案例说明可以发现，「赠与不动产」的总税负是249.6万元，「直接赠与现金」的总税负却只有179.6万元，两者差了整整70万元，如果不动产的价格更高，整体的税负差距会更大。之所以会有这样的结果，是因为赠与取得的不动产未来出售，要以公告现值做为取得成本，计算房地合一税，导致在赠与阶段，因为公告现值低于市价产生的节税空间，在课征房地合一税的时候被补回来了，而且房地合一税的税率比赠与税还高，导致不但无法节税，反而面临更高的税务负担。

因此，如果有帮子女置产的规划或想法，一定要记住一个非常重要的观念，就是在房地合一税实施后，「赠与不动产」的整体税负可能会比「直接赠与现金」还高，若能提早规划，分年赠与现金，不但可以善用每年赠与税的免税额，替子女预先准备买房的资金，还能替子女节省未来出售房产时须缴纳的房地合一税，一举两得；而分年赠与的现金，实务上也可以搭配保险、信托、或是其他理财商品，来协助资金的累积与管理，让子女未来置产不再是问题。