专家传真－关注OECD及各国数位服务税发展

大型跨境电商在全球营运的同时，也面临着不同地区的税务挑战。图／photo-ac

现今人们的生活已经越来越依赖各种电子商务和数位服务，这些服务不仅改变了我们购物和交易的方式，还深刻影响了日常生活和工作模式，也提供海内外的线上购物平台有更多相互竞争的机会。一旦业者进军海外市场，势必须亦面对跨境及各地区的税务与法律规范，以下将以国际税务的角度切入，进一步探讨电子商务和数位服务业者之应用与需留意之限制。

■大型电商及数位服务业 面临不同地区的税务挑战

首先，电子商务平台如亚马逊、酷澎、虾皮和台湾三大购物平台等已成为台湾主要的购物管道。这些平台让消费者能够轻松在家或办公室购买各类商品，从日常用品到高端电子产品，提供了更广泛的产品选择和比价能力。这种便利不仅节省了时间，还增加了消费者的购物灵活性和便捷性。其次，社交媒体平台如Facebook和Instagram等改变了人们的社交方式，促进了全球性的互动和资讯分享。不仅扩展了社交圈，还成为品牌推广和消费者互动的重要工具。

消费者通过这些平台可以轻松地了解和参与到品牌的行销活动中，影响他们的购买决策和消费习惯。而数位服务如Google的办公软体套件、Adobe的创意云和Netflix的影音串流服务，则提供便捷的工作和娱乐选择。此外，远端工作和教育的普及，使得人们能够在任何时间和地点进行工作和学习，并加强了团队合作的效率。这些数位工具不仅提升了生产力，还带来了新的就业机会和工作模式，并塑造了现代职场的新面貌。

这些大型跨境电商在全球营运的同时，也面临着不同地区的税务挑战。奥地利、法国、义大利、西班牙、突尼西亚、土耳其和英国等国家已实施数位服务税（DST），加拿大更于今年6月公布数位服务税并追溯至2022年1月实施，而OECD之「Pillar One Amount A计划」已在如火如荼进行中，旨在重新分配跨国企业于各地区的税务申报义务。这些措施要求大型电子商务及数位服务业者遵守各国的税务法规和申报要求，也可能增加其营运成本和税务风险。例如，数位服务税可能要求企业在特定市场上缴纳额外的税款，而Pillar One Amount A计划则将企业的部分利润重新分配给市场国家，改变了现行的国际税收架构。

■企业与消费者都将受新税务规范影响

针对在台湾有营运的跨境电商及数位服务提供业者，目前则需要考虑是属于B2B或是B2C的交易，若为B2C交易则需进行税籍登记、开立云端发票及申报所得税；若为B2B交易，则需由买方进行所得税扣缴及营业税缴纳。然而，由于大型电商定价并未单独考虑台湾市场，故往往此等扣缴税款及营业税变成台湾企业额外的税负。另外，就台湾消费者而言，从境外电商购买实体货物也涉及进口关税和进口增值税（VAT）的支付，台湾海关提供了EZ Way申报系统，使消费者能够在商品抵达台湾前进行申报和支付相关税款，这些税务和进口规定影响了消费者的购物体验和成本考量，需要消费者在购买前充分了解和准备。

总结来说，电子商务和数位服务已经成为现代生活不可或缺的一部分，为消费者带来了便利和选择，同时也为企业带来了全球市场的机遇和挑战。随着税务环境和国际规范的变化，企业和消费者都需要适应新的法律和税务框架，以确保在全球化经济中的持续合法性和营运。