台商海外布局 留意CFC規定

财政部。联合报系资料照

财政部日前公告受控外国企业（CFC）制度低税负国家或地区（即俗称避税天堂）参考名单，包含英属维京群岛、开曼群岛、新加坡、马来西亚等79个国家或地区上榜，台商若在这些国家设有据点，应留意CFC课税规定。

不过财政部赋税署强调，79个国家或地区仅是参考，意思是「包含但不限于」，实务上在检视CFC课税规定时，仍会按照个案事实来个别判断。

财政部表示，CFC制度自2023年起实施，我国营利事业及个人直接或间接持有在「低税负区」关系企业的股份或资本额合计达50％或具有重大影响力者，应依规定认列投资收益或计算营利所得课税。

CFC低税负国家或地区名单 图／经济日报提供

因此，营利事业或个人若投资我国境外企业，应检视该企业所在国家或地区是否为财政部点名的避税天堂、是否触及CFC课税规定。

据财政部日前公布的最新名单，主要仍分为两类。首先是当地营所税法定税率未超过14%，共31国家或地区，包含英属维京群岛、开曼群岛等过去台商常会运用的避税天堂，以及澳门、爱尔兰、安吉拉、巴贝多、巴哈马、东帝汶、匈牙利、阿拉伯联合大公国等。

其次是境外来源所得不课税或在实际汇回时才计入课税，共48个国家或地区，包括新加坡、香港、马来西亚、贝里斯、汶莱、刚果、史瓦帝尼、乌拉圭、玻利维亚、哥斯大黎加等。两类别合计79个避税天堂。

检视最新低税负国家或地区名单，与去年公布的名单差异不大，从去年原本81个降到剩79个，主要是阿拉伯大公国从境外所得不课税移到法定税率低于14%类别，另外非洲国家查德、尼日则自榜中删除。

财政部官员强调，没有被列在避税天堂名单的国家或地区，不代表完全赦免，各地区是否属CFC规定对特定地区、特定企业提供特定税率或税制者，会依个案事实个别判断。

财政部表示，若符合低税负区，营利事业或个人应依CFC办法规定检视该境外企业是否直接或间接受其控制，即是否属其CFC，若属CFC，应依规定认列境外投资收益或计算境外营利所得，并依规定在每年5月所得税结算申报期间申报。