列報扶養親屬、海外投資等報稅眉角多 4大NG別踩雷
图为民众报税。联合报系资料照片
5月报税季鸣枪,国税局与会计师盘点4种地雷样态,包含夫妻结离婚申报、应届毕业新鲜人自行申报、受扶养亲属资格、海外财产交易损失扣抵等,提醒民众多留意,以免事后需补税或遭处罚。
●新婚夫妻、离婚单飞 合并或分开申报资格需看清
在台湾,婚姻关系是自登记日起才正式生效,安侯建业联合会计师事务所税务投资部会计师游雅絜提醒,新婚夫妻应留意,如果民国111年(课税年度)未到户政机关登记、只有宴客,今年5月办理综所税申报,两人是无法合并申报的,否则会被认定虚报免税额及扣除额,而处以罚锾。
游雅絜指出,如果在111年已完成结婚登记,新婚夫妻今年5月是有选择权的,由于综所税采累进级距(税率5%至40%),若双方都是高所得者,选择分开申报可能较为有利,夫妻可以先试算选择较节税方式办理。
此外,佳偶天成也可能怨偶单飞,台北国税局指出,个人在年度中离婚,隔年办理综所税结算申报时,可自行选择分别或合并办理结算申报;不过,离婚年的以后年度,应分别办理,离婚后因小孩或经济等考量,仍住在一起的前夫妻需特别留意。
举例来说,个人于111年度中离婚,112年办理111年度综所税结算申报时,可选择与前配偶分别或合并办理结算申报;113年度办理112年度综所税结算申报时,就应分别办理。
●应届毕业新鲜人自行申报 妈妈收到补税单
纳税义务人的子女在年度中成年(91年出生者),或者已成年而在年度中毕业,隔年报税季时,可以选择独立申报综合所得税,或由纳税义务人申报为扶养亲属。
实务上国税局曾遇到,在年度中毕业后随即出社会的新鲜人,以为有了工作、赚了钱就得自己报税,加上由于所得单纯,手机报税十分方便、简单操作就可轻松完税,因此选择自行申报。
不过,母亲收到综所税核定通知书时发现,子女被踢除扶养亲属之列,原本申报的「子女教育学费特别扣除额」新台币2万5000元,随之被核定为0元,也因此需补税;最终,社会新鲜人跑一趟国税局,申请注销申报,恢复由母亲扶养,才得免补税。
如果是已成年而在年度中毕业的民众,毕业后隔年报税之前,可先与父母沟通、计算税额,检视独立申报是否划算省荷包,以免扶养者事后收到补税通知。
●列报扶养亲属错误样态 被踢除适用免税额
游雅絜表示,民众常误会,金钱资助或汇款给其他亲属或家属(比如孙子女、兄弟姐妹的子女),就可以将其列为受扶养亲属,然而,单纯的生活资助,不能列报为受扶养亲属,所谓扶养,取决于有无共同生活及实际扶养的客观事实。
如果民众列报扶养孙子女、兄弟姐妹的子女等,国税局审核申报资料时,会视个案状况,查核学籍资料或就医记录等,如果发现民众居住地点或工作地点,与受扶养亲属的就学地点或就医地点不在同一个地区,可能会认定无同居一家的事实,从而剔除列报的受扶养亲属免税额。
另外,纳税义务人的子女或兄弟姊妹,若未满20岁,或满20岁以上因就学、身心残障或无谋生能力,而由纳税义务人扶养,皆可列为受扶养亲属;游雅絜提醒,多数「待业中」并非「无谋生能力」,实务上,常有民众误将这类子女或兄弟姊妹列报为受扶养亲属,被国税局剔除。
●海外投资失利 财交损失不可跨年度扣抵
报税时,同一申报户的海外所得全年合计数达100万元,海外所得就必须全数计入基本所得额;基本所得额如果超过670万元,先扣除670万元后,再针对余额按20%税率计算基本税额。
游雅絜指出,投资人处分境外基金、海外债券、海外期货、外国股票及境外结构型商品等的利得,皆属海外所得范畴中的「财产交易所得」,因处分境外金融商品所产生的损失,则属海外财产交易损失,海外财交损失仅能于「同年度」海外财交所得中扣除,无法跨年度扣抵。
同时,也有投资人误以为不同类别的海外所得与损失,可以盈亏相互抵消。
游雅絜举例,张小姐持有A、B两项海外金融商品,111年度A商品配息650万元、B商品配息400万元;当年度买卖操作结果,A商品获利3500万元、B商品亏损6000万元;也就是说,张小姐111年度有「海外利息所得」1050万元,及「海外财交所得」0元。
张小姐今年5月办理申报时,需将海外所得1050万元计入基本所得额,依规定申报纳税,不能把「海外利息所得」与「海外财交损失」两个项目的盈亏互抵。
此外,北区国税局提醒,民众如果频繁投资海外基金等标的、且有获利,却漏未申报基本所得额及缴纳基本税额,依规定,在未经检举、未经稽征机关或财政部指定调查人员进行调查前,主动向所辖稽征机关补报并补缴所漏税款,可加息免罚。