「7项报税利多」一次看！健保费可全额列举扣除、扶养亲属认定条件放宽
▲今年申报时间延长至6月底，缴税可延1年或分期3年。（图／北区国税局提供）
文／中央社
接近5月报税季，今年共有7项省税利多，其中，长照扣除额、「名模条款」均可首度适用外，受扶养亲属定义放宽，保障不课税的基本生活费也提高至17.5万，有利多口之家省税。而108年度健保费、补充保费可全额扣除，不受保险费扣除额上限2.4万元限制。
●家有2人适用长照 减税达2.88万元
财政部去年修正通过「所得税法」第17条，新增每人、每年12万元的长期照顾特别扣除额，采定额减除，不论是聘用看护、使用长照机构服务、入住住宿式长照机构或由家人自行照顾，只要符合卫福部公告的「须长期照顾身心失能者」条件，今年开始都可适用；预计共有29万人受惠，减税利益约20亿元。
不过，这项长照特别扣除额，是为了减轻中低所得家庭照顾身心失能者租税负担，因此设有排富条款，当年度综合所得税适用税率20%以上、股利采单一税率28%税率分开计税，以及按20%税率课征基本税额者，不能适用。
▲长照特别扣除额，设有排富条款。（图／取自免费图库 Pixabay）
财政部试算，假设家中有2名身心失能者，2人共可适用24万元长照扣除额，在适用税率5%前提下，可省税1.2万元；假设适用税率为12%，减税利益更高达2.88万元。
值得注意的是，长照与身心障碍特别扣除额两者可同时适用，有身心障碍且需长照者，报税时除可扣除12万元长照扣除额外，也可同时适用20万元身心障碍扣除额，合计32万元。
台北国税局说明，国税局会主动搜集资料并与系统连结，民众若查调所得或网路申报下载扣除额资料时，系统已提供标示符合长照扣除额资格，报税时可免附申请文件。
但在家自行照顾者，大都需在报税时检附病症暨失能诊断证明书，或身心障碍证明或手册影本等文件，其中病症暨失能诊断证明书取得文件期间，今年也放宽至6月1日前。
财政部去年修正通过「所得税法」第17条，新增每人、每年12万元的长期照顾特别扣除额，不论是聘用看护、使用长照机构服务、入住住宿式长照机构或由家人自行照顾，只要符合卫福部公告「须长期照顾身心失能者」条件，今年开始都可适用；预计共有29万人受惠，减税利益约20亿元。
▼年薪至少在222.2万元以上者才适用名模条款。（图／翻摄PAKUTTASO）
因应大法官745号解释，财政部增订「薪资费用核实减除方式」（俗称名模条款或林若亚条款），薪资族报税，除适用薪资所得特别扣除额，定额扣除20万元外，也可选择核实减除成本费用，但须出示单据，且仅限职业专用服装费、进修训练费及职业上工具支出可扣除，每项减除上限均为总薪资收入的3%。
由于上述3项费用合计高于薪扣额20万，采核实减除才划算，且3项费用都设有扣除上限，换算年薪至少在222.2万元以上才会受惠；预估适用人数约7万人，减税利益介于20亿至42亿元。
▲今年基本生活费标准为17.5万元，较前一年提高4000元。（图／番摄自pixabay）
●基本生活费增至17.5万元 多口之家受惠
纳税者权利保护法保障国家不可对民众「维持基本生活所需的费用」课税，因此，申报综所税时，若家户「免税额、标准或列举扣除额、身心障碍、教育、幼儿学前、长期照顾、投资储蓄特别扣除额」合计数，小于所有人基本生活费的合计数，两者差额也可于计税时减除，多口之家受惠机率更高。
今年5月报税适用的基本生活费标准为17.5万元，较前一年提高4000元；假设是去年就受惠的四口之家，在所得、扣除额情形不变前提下，随每人基本生活费增加4000元，4人合计增加1.6万元，在适用税率5%状态下，最高可省税800元，假设适用税率为12%，则可省税1920元。
▲兄弟姊妹或其他亲属（如孙子女、叔叔），也能享有免税额及扣除额。（图／取自免费图库Pakutaso）
●扶养亲属认定条件放宽
民众报税时可选择列报扶养直系尊亲属、子女、兄弟姊妹或其他亲属，计税时也可扣除受扶养亲属所享有的免税额及扣除额。
原先父母、岳父母、祖父母等直系尊亲属的扶养条件，为年满60岁、或未满60岁但领有身心障碍手册、因身体伤残、精神障碍、智能不足、重大疾病就医疗养无法工作，或年所得低于免税额（现为8.8万）才能列报。
今年放宽为，未满60岁、但适用长期照顾特别扣除额，或是受监护宣告，一样能列报扶养，同时上述年所得门槛改以纳保法中的「各年度每人基本生活所需的费用金额」（17.5万元）为标准。
至于子女、兄弟姊妹或其他亲属（如孙子女、叔叔），原先只有未满20岁，或已满20岁但在校就学、身心障碍、因身体伤残、精神障碍、智能不足、重大疾病就医疗养无法工作，才能列报；放宽后，未满20岁但适用长期照顾特别扣除额，或是受监护宣告，一样可列报扶养。
●健保费列举扣除 放宽不限同一申报户
财政部放宽健保费列举扣除规定，民众申报健保费列举扣除，即使要保人与被保险人不在同一申报户内，也可列举扣除；意即，以眷属身分投保者，不论报税时是否与被保险人，如母亲同在一个申报户中，都可申报扣除健保费用，金额不受限制。
▲重购自用住宅今年也有减退税优惠。（图／取自免费图库stocksnap）
●重购抵减退税优惠 非受扶养亲属设籍也能用
民众重购自用住宅，只要符合4项要件，因出售旧屋所产生的综所税，都可扣抵或退税，效果形同免税，其中要件之一为「设有户籍」，过去规定要纳税人本人、配偶及报税时列报的「受扶养直系亲属」设籍才符合规定，今年放宽，只要本人、配偶、直系亲属设有户籍即可，不再限制是受扶养的直系亲属；但只限非房地合一新制的旧制交易案件适用。
教育部去年开设「运动员捐赠专户」，民众去年有对其捐款，今年5月报税将可列举扣除，若未指定捐赠特定运动员，可视为对政府捐赠，捐赠金额可全数列举扣除，且没有赠与税问题；若指定捐赠特定运动员，则只能在综合所得总额20%限额内列举扣除，超过限额部分须申报赠与税。