税务法务－自用住宅四税目 条件大不同

每年5月、11月申报的房屋税、地价税，还有不动产交易涉及的土增税、房地合一税等，民众时常搞不清楚。图／本报资料照片

自用住宅定义

我国虽设置自用住宅优惠，但每年5月、11月申报的房屋税、地价税，还有不动产交易涉及的土增税、房地合一税等，自用住宅条件皆不同，民众要看仔细。

自用住宅地价税条件包含都市土地面积未逾3公亩、非都市土地面积未超过7公亩，另个人、配偶或直系亲属设有户籍且未出租或营业，即可适用自用住宅地价税率千分之2。

房屋税自用住宅条件为本人、配偶或直系亲属实际居住使用，还要有个人、配偶及「未成年子女」设籍，且限定全国合计三户内可适用自住房屋税率1.2％。

土增税多为买卖或赠与移转对土地涨价数额课税，其自用住宅优惠分为「一生一次」、「一生一屋」，皆适用优惠税率10％。

一生一次包含四大要件，包括住宅用地仅限都市土地面积未超过3公亩或非都市土地面积未超过7公亩部分、出售前一年未供营业或出租、地上建物须为土地所有权人或配偶或直系亲属持有并设籍、自用住宅完成未逾一年的房屋评定现值须达标土地公告现值10％。

一生一屋条件较严谨，包含住宅用地仅限都市土地面积未超过1.5公亩或非都市土地面积未超过3.5公亩部分、持有该地六年以上、土地所有权人与配偶及未成年子女名下无其他房屋且设籍满六年、出售前五年内无营业使用或出租。

房地合一税方面，自用住宅优惠为重购退税（小屋换大屋全额退税、大屋换小屋按比例退税）、自住减免（所得额400万元内免税，超出部分适用优惠税率10％）。重购退税条件为个人、配偶、未成年子女在新旧屋皆设有户籍并居住，新旧屋购入与卖出时程在两年内，且旧屋出售前一年未营业或出租，另新屋购入五年内不能作其他用途或再移转。

自住减免条件为个人、配偶或未成年子女设有户籍，惟出售前六年需实际自住且无出租、营业。