替家人代垫遗产税小心1件事 最糟恐出现「赠与税」问题

替家人代垫缴遗产税，要小心赠与税问题。（图／shutterstock、达志）

继承人以自己银行存款缴纳遗产税，未向其他继承人求偿，依遗产及赠与税法第5条第1款规定，在请求权时效内无偿免除或承担他人债务者，其免除或承担之债务，应以赠与论，故该垫缴的遗产税可能会有依法应课征赠与税的情形。

高雄国税局表示，继承人如有以自身固有财产先行垫缴遗产税，未先扣除所垫缴的遗产税即行分割遗产，又未向其他继承人求偿，且分得的遗产小于垫缴金额，导致其因继承反而使自己的财产减少，实质上该继承人已免除其他继承人应就遗产偿还的义务，故应就其所垫缴遗产税款项扣除其实际继承财产后之差额，视同对其他继承人的赠与，应依法课征赠与税。

举例说明，甲君于113年1月辞世，继承人为乙君、丙君二人，甲君遗产总额8,700万元，应缴纳遗产税额600万元，继承人乙君以自有存款垫缴遗产税600万元，且未向丙君求偿，就有可能构成赠与。

国税局特别提醒，办理继承时垫缴遗产税，应就遗产扣除垫缴款项再行分割，避免产生「视同赠与」核课赠与税情形而影响自身权益。