新聞中的法律／全球最低稅負制 聚焦三面向

财政部。图/联合报系资料照片

全球课税权大战，我国跟上脚步，财政部先前宣布，将于2025年开始将国内最低税负（AMT）税率调高至15%。提醒跨国企业应留意财经部会三大政策动态，包括在其他国家被课补充税如何因应、国内相关法令连动、租税协定机制下的协商状况。

财政部日前预告修正「营利事业所得基本税额之征收率」草案，宣布全年收入达7.5亿欧元（约新台币266亿元）的跨国企业，2025年起AMT税率自12%调高至15%，将有36家大型跨国企业受到影响。

听到调高税率，企业第一时间联想到就是加税，但其实整体而言，由于这项调整，只针对达到全球最低税负制（Pillar Two，第二支柱方案）门槛者，也就是在跨国企业集团、且前四个财务会计年度中任两个年度合并财务报表全年度收入达7.5亿欧元，才会适用调高税率，基本上，台湾中小企业不至于受到影响。

财政部将AMT税率从12%调高至15%，就是希望可以将部分课税权留在国内，不被其他国家课走，根据财政部初步评估，约有36家企业将受影响。

财政部在完成法制作业后，以不溯及既往的角度，规划从明年上路、也就是到后年才要以较高税率课税，但国际上有些国家已自今年开始适用，等于明年就要开始缴，在时程落差下，跨国企业可能明年仍会遇到被其他国家课征补充税的问题。

当这些大型企业在遇到类似问题时，有没有相对应措施可处理、政府有没有办法提供必要协助，就成为关键。过去经济部赴立法院财政委员会报告全球最低税负制（GMT）与最低税负（AMT）时，曾提到将会与财政部一起协助台湾公司在海外遇到的问题。

企业可能面临课税，虽对我国税收影响有限，但这是全球性措施，台湾这些跨国企业是否已经准备好、台湾企业在其他国家要面临被课补充税的时候，是否有一些相对应措施可以参考，都是业者必须关注的重点。

其次，未来是否还会有其他法令连动，例如经济部《产业创新条例》第10条之2（台版晶片法），当时立法时配合全球最低税负制规定，就设下有效税率为适用门槛，2023年为12%，2024年调高至15%，但可视情况报行政院核定为12%。

在财政部拍板调高AMT税率后，会不会连带影响台版晶片法适用门槛？政府应尽快盘点并公告周知，业者也应留意相关动态。

最后，值得留意的是，财政部目前已与35国签署有效的租税协定，这些国家是否已经采取GMT制度、是否会在我国调整AMT制度之前，对我国跨国企业课征补充税等，财政部都应对外说明相关协商结果与各类适用情况，才能真正成为这些跨国企业最好的后盾。

（本文为谦众国际法律事务所律师／资深顾问周宇修口述，记者邱琮皓整理）