新增保留盈余 课税准则拍板
新增盈余该怎么课税，已经明朗！财政部指出，今年企业要申报2018年保留盈余，但当时台企从会计准则IAS39改为IFRS9，部分盈余较晚认列。财政部近日公告函释指出，如果保留盈余调整后增加、并做股利分配，可列减除项目免税。
IAS39与IFRS9的差异主要在于「预期信用损失模式」，过去IAS39是等到损失发生时才会列在帐上，但是IFRS9是从企业取得金融资产时就进入风险评估阶段。
按照IFRS9准则，企业在投资初期就要认列未来12个月内可能发生违约而无法收回的款项，如果金融资产的信用风险增加，还要事先列出未来数年的预期损失。
然而，在2018～2019年国际经济稳健成长下，多数企业的金融资产投资多有所获利，这时公司采用IFRS9计算、帐上就从预期损失转为获利，企业今年在追溯调整2018年度保留盈余时，往往会有净增加的情况。
官员表示，依照我国所得税法规定，当公司帐上多出了一笔保留盈余时，如果公司没有做股利分配或其他投资，2018年的保留盈余就必须课征保留盈余税5％。
不过，若公司后续将这笔净增加的保留盈余拿来做股利分配，在税务上就已经变成股利而非保留盈余，自然免课保留盈余税。
因此，财政部发函释明订，企业如果因会计准则导致保留盈余净增加，必须课征保留盈余税；然而，企业若今年决定拿这笔保留盈余做股利分配，报税时可申请减除税负；若为明年分配股利，可申请更正退税。
举例来说，台企追溯调整2018年度保留盈余，若有净增加、但2019年时未将这笔保留盈余用在股利分配，则今年报税时必须缴纳5％保留盈余税。
不过，如果台企今年决定将这笔保留盈余分配给股东，台企只要向国税局申请更正2018年度未分配盈余申报书，免再缴保留盈余税。
如果台企今年先缴保留盈余税、明年才把2018年度未分配盈余分配股利，可向国税局申请核退税负。