道德的模糊地带 离岸金融枢纽运作的场域
▲赚钱，但不必缴税，这在巴拿马是合法并且专业的卖点。而合法又模糊的灰色地带，提供离岸金融产业和银行一张紧密的保护毯，吸引大批横行者。（图／PIXABAY）
作者：杰克‧伯恩斯坦 译者：潘勋摘自：天下杂志出版《金钱密界》
●精选书摘
一九七六年，冯赛卡完成学业取得法学文凭，离开巴拿马，到伦敦经济学院深造。但是他还没完成学业，联合国便聘用了他。联合国需要中美洲籍律师，以补满配额。冯赛卡把在联合国的工作视为领优渥薪水又能拯救世界的机会，于是接受联合国「贸易和发展会议」(United Nations Conference on Trade and Development)在日内瓦的职位。但是过了几年，他跟老板的关系就恶化了。
冯赛卡说：「身处联合国官僚体系，我的理想消磨光了。」他失望地发现，周遭的人把持组织的全球任务，以便让自己发财。上司们把公务出差变成公费旅游。幸好，一位日内瓦的女律师出现，拯救了他。在一次会议时，那位女律师一直瞧着他。
「你是巴拿马人？」中场休息时，她兴奋地问说：「你真的是巴拿马律师，对吧？」那位女律师一直在找合适对象，替她客户开设巴拿马公司。遇到冯赛卡，她找对人了。
根据巴拿马公司法，只有巴拿马律师才能注册巴拿马籍公司，但该律师可以代表任何人。一九二七年起，巴拿马便允许外国人购买该国的匿名公司，而且不必公开老板或股东的名字。公司也不必申报年度财报。虽说公司必须有董事，而且必须公开名单，但董事们不必然是公司的所有人。
注册的费用极低，而且只要一个星期就能设立一间公司。外国人买下巴拿马公司要做何用，政府并不在意；而且只要公司是在巴拿马境外赚钱，就不必缴税。巴拿马一九二七年公司法，让该国成为世上第一批离岸辖区(offshore jurisdictions)之一─外国人在那些地方，可以缴很少的税，甚至免缴，而且法规最少，因此得利。
巴拿马的公司法，是依据美国德拉瓦、纽泽西及阿肯色等州公司法而制定的。事实上，德拉瓦的公司法已经成为样版，供大多数避税天堂常借镜。十九世纪时，德拉瓦政府既想立法与邻近各州(尤其是纽泽西)竞争公司设立的业务，但又担心可能会发生贪腐，为此犹豫不已。当时在美国，公司已被视为金融不稳定、权力难以约束的源头，原因在公司容许个别人等从事投机，横行不法又可以逃卸罪责。
一开始，德拉瓦只准许如水果生产等当地产业设立公司，而且资金规模设有上限。到了一八七五年，在德拉瓦设立公司，必须由州议会票决，或者由法官核可，而法官可以判定公司是否守法，会不会伤害社会。借由这种做法打击贪腐，反而使得公司在筹设时使用不同的手段。由说客组成的小团体，为了赚到钱，他们向打算在德拉瓦设立新公司的客户保证，一定能在州议会弄到足够票数。
一八九九年， 德拉瓦通过《一般公司法》(General Corporation Law)，以纽泽西法律为本，但税率更低，吸引企业到当地设立公司。州议会及法官把关的时代一去不返。新法保护以德拉瓦为基地的公司免受不利条件伤害，赋予它们到美国任何州，或世上任何地方做生意的权力。它们只需避免在德拉瓦有商业活动就行。
那位日内瓦女律师既当冯赛卡的保证人，又替他引见客户，带着他走进幽暗的离岸世界。她把那些公司叫做「肉鸡」。生意很简单─在巴拿马孵出肉鸡，当注册代理人而收取年费。冯赛卡说，他还任职联合国的时候，把工作交给巴拿马一位亲戚去做，亲戚答应等冯赛卡返回祖国时，把那些公司还给他。
最后令冯赛卡放弃联合国工作的原因，来自一个看似无害的提议。他接获通知，说他已经够资格，未来可以下葬在一块日内瓦专为联合国保留的墓地。联合国把这项提议视为员工福利，还帮忙支付墓地成本。突然之间，冯赛卡瞧见自己当官僚到最后，其他人铲泥土盖住他棺材的画面，这样一辈子有什么意思。
在联合国任职六年，冯赛卡于一九八二年辞职，搬回巴拿马，开设自己的律师事务所，由亲戚那取回他联合国任内创设的公司。冯赛卡创办一间巴拿马控股公司「米其安那国际」(Michiana International)来打点注册生意。他的新客户包括当时的全球首富、沙乌地阿拉伯亿万富豪军火商卡舒基(Adnan Khashoggi)。(那位日内瓦女律师帮冯赛卡取得卡舒基这位大客户。)
在巴拿马，道德有模糊空间，正是专业的卖点。该国律师及银行家，已经把巴拿马打造成全球罪犯的归宿。托里霍斯政权愈来愈腐败，把国家转型为离岸金融枢纽。依法律，巴拿马银行不得泄露帐户所有人的任何资讯，即使对政府也一样。
这种由公司与银行保密政策所组成的保护毯，吸引横行不法的人。
★本文经天下杂志授权，摘自《金钱密界：深入巴拿马文件背后的离岸金融运作，揭开全球政商名流不为人知的藏金秘密》
★首度全面揭露离岸金融层层包裹的运作路径，揭开政要权贵、跨国企业最不为人知的藏金秘密！全球非权即贵的金流往来、各国追税悬案的背后都有个共同主角──避税天堂
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