遗产税不踩雷 3大要点必留意

办理遗产税申报最容易误踩3大雷区。（南山人寿提供／吴静君传真）

申报遗产税最易疏忽漏报的3大雷区

亲人死亡时名下如果有财产，不论金额有多少，继承人在亲人死亡之日起6个月内，应向国税局申报遗产税，不过财政部高雄国税局提醒，有一些分配纷争或者疏于查证内容，而忘记申报或者漏报项目应该要注意，继承人应该注意避免遭处分；银行保管箱的资产，除依规定不计入遗产总额外，其余应并入遗产税申报，留意必知要点才不会踩雷。

首先，被继承人死亡2年前，赠与配偶或者特定近亲的财产，高雄国税局表示，因赠与配偶的财产不计入赠与总额，赠与配偶以外的他人财产，如果没有超过当年度244万元，也免征赠与税，所以常有被继承人常透过生前赠与方式转移资产，在死亡前的2年内赠与配偶，及依《民法》1138及1140条规定的各顺序继承人财产，如子女、孙子女、父母、兄弟姊妹、祖父母等，及各顺序继承人的配偶等，都应该视为被继承人的遗产，并入遗产总额课税。

存在银行保管箱的物品、财产也应该注意，高雄国税局举例，被继承人死亡前向银行等金融机构租用保管箱，该箱内的现金、外币、黄金及珠宝首饰等财产，除了《遗产及赠与税法》第16条规定不计入遗产总额，其他就应该并入遗产税申报。

财物非被继承人所有 要有证据

国税局举例，曾经就有主张，被继承人保管箱内的黄金不属于被继承人所有，不应计入遗产总额，国税局表示，除非被继承人可以提供佐证资料，否则会被税捐稽征机关认定，列入遗产总额计算。

此外，如果被继承人申请退休后死亡，由继承人领取的退休金，高雄国税局表示，死亡前已向雇主申请核准，但尚未领取的退休金，死亡后才发给继承人受领，就死亡的时间点来看，该笔退休金是属于被继承人死亡前就已经存在有财产价值的权利，就属于《遗产与赠与税法》规定应申报的债权，应并入遗产总额当中申报。

国税局服务 可查询、计算遗产

高雄国税局表示，自2020年7月起全国各地区国税局就有提供「金融遗产」查询服务，继承人可以就近到国税局或分局、稽征所查询。

除了金融遗产查询服务，遗产税也可以帮忙计算；财政部表示，自2022年1月1日起，提供「遗产税申报税额试算服务」，遗产总额在3000万元以下单纯案件，民众只要在亲人死亡之日起6个月内，透过1张申请书或e指线上申请试算服务，由国税局主动搜集整理遗产及扣除额等资料，提供试算通知书，民众确认试算内容无误并回复，即完成遗产税申报。

财政部表示，从实施到今年5月底，申请试算服务案件达12.8万件，符合条件者约8.4万件、占65％，不符合案件占35％。财政部官员分析，不符合案件原因包含遗产是未上市柜公司，涉及公司净值计算、被继承者在死亡之前2年有赠与给子女或者特定亲属，涉及赠与税可扣抵税额计算，以及集保查无股票收盘价或者该公司下市，或者被继承者持有共同持有的资产。