观念平台－家族传承规划的优先项目

家族企业接班和家族治理

家族传承最困难的问题是，接班人选能力和意愿的两项问题。家族企业看起来人人都想要，但事实上并非所有家族成员都有接班的意愿，或是有接班的能力。不适任的接班人选，败光家产的可能性是很高的。而选择优秀的经理人来接班，忠诚度又时常被怀疑。以上种种不确定的考量因素，必须从根源来解决。也就是说，必须建立完善的家族治理制度，清楚明白的告知每一位家族成员，他们应该负担的义务和享受的权利。

此外，在经营权与所有权的分工方面，也必须要有一套合法合规的公司治理制度。

过去家族创始人为公平对待所有子女，通常会将所持有的企业股份，公平的平均分配，或者是消极的不分配，或者是更糟糕的，来不及分配，最后只好透过遗产继承程序，由配偶及子女依照民法规定的继承比率来自行协调。这种情况会衍生诸多遗产争讼的纠纷，并且使兄弟姐妹之间反目成仇。

更严重的是，产生伤害情事的家庭悲剧。因此，家族企业股权如何做好公平妥善的权利分配，避免日后子孙对簿公堂，或落入外人之手，最好还是要家族创始人能够结合外部专家，先行做规划。

子女婚姻风险的规划

天下父母心都希望子女婚姻能够美满，但仍然会顾虑万一子女婚姻失和所产生的风险。因此，家族传承通常必须事先考量离婚分财产的情况，例如透过婚前契约、保险受益人及信托等方式进行风险隔离。

近百年来由于工业化和科技的发展，人类对于环境的破坏，超过以往数千年的程度。近两年的全球疫情迫使大家放慢脚步，而今年俄乌战争和国际通货膨胀造成能源和粮食的危机。这些国际事件会造成全球财富重分配，贫富不均更严重。家族企业如何面对国际环境及无常事件，也必须纳入整体的传承规划架构。

税务风险的考量

由于全球租税资讯交换和大数据科技的运用，全球资产几乎都摊在阳光下无所遁形。涉及传承的租税议题相当复杂，主要围绕在所得税、遗产及赠与税可能产生的租税负担。如果涉及家族成员有不同国籍及资产分布在不同国家，则更加复杂。在进行合法节税的规划过程中，如何避免挂一漏万，而导致巨额的租税风险，必须谨慎为之。

从家族治理到公司治理，合法合规是最重要的准则。因违规所触犯的法律风险将造成家族巨大的资产赔付，甚至家族声誉的损失。当家业与事业未进行适当风险隔离时，例如个人作为公司担保所产生的连带责任，稍有不慎，将使家业一夕蒸发，荡然无存。因此，在整体规划过程中，应考虑防火墙的设计，和运用保险作为风险隔离工具。

在慎密考量以上种种优先项目之后，就必须考虑整体的家族传承架构。这包括家族股权配置安排、风险隔离、投资配置风险分散、建制家族办公室等。整体规划从各种面向考量、讨论，而形成家族共识、书面设计，从而付诸实践，都需耗费时间和耐心。最后也是最重要的是，后代子孙是否能永续遵循，那就要回到最根本的家族文化及传统家风了。