其实，国父希望你不用缴所得税！？

文／牧

你一定不知道，你努力工作赚来的血汗钱，可以不用缴所得税，而这也是国父所希望的。

很多人以为「涨价归公」是国父的理想，其实那只是平均地权的手段之一。所谓的地权，指的是地利。平均地权，就是让土地的利益为全民所共享。其最终目标，是要让地租或土地税收成为政府的主要收入。国父在民国前六年十月十七日《民报》一周年纪念会演讲时提到：

「中国行了社会革命之后，私人永远不用纳税，但收地租一项，已成地球上最富的国。」

做得到做不到呢？我们来看看收地租的主要方式之一：「地价税」吧。

现行的地价税，是由各县市政府的地价评议委员会每三年公告一次地价，根据「公告地价」来课税。基本税率为1%，自用住宅用地可享五分之一优惠税率（0.2%），一般用地则按公告地价高低适用1%至5.5%超额累进课税。

问题出现在公告地价。这是完全不存在于真实市场的虚拟价格，提供了地方政治人物上下其手的空间。目前的公告地价，财政部承认，平均大约只有市价的两成，全国地价税的实质税率，只有0.23%。而99年全国地价税收，也不过630亿，比全国牌照税收（约510亿）多大概两成而已。但土地与车子的价值差异何止千里计？所以在台湾，养地养房比养车还便宜。

政府短收的地价税收有多少？我们可以再跟所得税收比一比。根据最新核定99年综合所得税统计，全国勤劳所得（薪资、营利、执行业务、退职与稿费所得等）应纳税额，不到1600亿。 这个数字这几年并没有太大变化，原因是台湾的薪资水准并未成长。

换句话说，只要每个人缴的地价税，提高2.5倍，各位努力工作的血汗钱（财政学上称勤劳所得），就算不用缴所得税，政府的总税收也不会受到影响。

这相当于让公告地价提高到平均市价七成，地价税实质税率达到0.8%。这样税率会很高吗？与邻国来比，还是低很多。以美国来说，人口密度只有台湾20分之一，持有土地等不动产的实质税率却高达1%-4%，日本是1.4%，大陆是0.8%-1.8%。平均持有成本都在1%以上。所以，提高公告地价让实质税率到达0.8%，不用担心有钱人会跑，因为外国房地产的土地与不动产持有成本更高（注一）。

地价税也是很公平的税。在台湾，有钱人不一定缴所得税，却一定有不动产。所以赚很大的无照摊贩，开宾士领社会救助津贴的，抢劫银行却住豪宅的抢匪等这些人，多少都要缴地价税。

那么，台湾政治人物刻意压低公告地价与地价税，是便宜了谁？答案是养地的财团与地主，包租公与投资客也沾到不少利益。怎么说？一般人住公寓大楼，土地是持分，以四楼公寓来说，你只分担底下土地的四分之一。若住十层楼大厦，你的土地持分就只有底下那块地的十分之一。自住户还有自住优惠税率，是基础税率的五分之一。

等于说，如果你住四层楼公寓，多缴一元地价税，同一栋的投资客及包租公，要多缴五元以上（因为不适用自住优惠税率）。如果没盖房子，用同一块基地养地的地主财团则要多缴20元以上。相反地，你省一元地价税，养同样大小基地的地主财团就至少省20元以上。台湾地价税低的离谱，政治人物告诉你是要「减轻人民负担」，你以为便宜到谁？

地价税过低，还有一个坏处，就是让养地的建商财团地主，土地卖不出去放着没差（因为继续持有成本低），便可以轻易地将土地增值税转嫁到售价上，最后再反映到房价里。由此看来，台湾目前的财政生态就是：政治人物拼命压低地价税图利地主财团，平常从瘦鹅（薪水族）身上拔毛，用所得税来补贴财团地主的养地成本。等薪水族买房换房时，好不容易存下的钱 ，被连皮带毛再扒一次，帮历任地主缴增值税。

缴地价税的时候又到了。各位可以把地价税单拿出来算一算，把该缴的地价税乘以3.5。就这么多，你和你的配偶，还有家里所有赚钱的人，薪水与其他工作所得都不用再扣缴或补缴所得税。如果划得来，就代表这些年来政府为了照顾财团地主投资客，鼓励养房养地，让您和您的家人辛苦工作的血汗钱 ，多缴了多少税。

「实行就地抽税，则国家即变成一大业主。我意尚须确定地税，照价增（征）收一层，实行单税法。盖地是天然的，非人为的，就地征税，义所应有，即此已足国用，一切各税，皆可豁免。」（国父在民国元年6月9日在广州行辕对议员记者演讲）

「如纽约一埠，其地租皆为美政府所有，每年收入有八万万元；例之中国，全国岁入不过仅有三万万之数。若将来交通便利，以中国之大，苟能造成如纽约者三四处之繁盛市场，则政府收入，即地租一项，已足供支拨而有余，则民间他项税则，皆可蠲免矣。此非利国福民之大者乎？」（国父在民国元年10月12日在上海报界公会欢迎会演讲）

国父的梦想，是让土地尽量归公，让地利与全民共享， 国家财政由地租或土地税收支应。今天台湾的政治人物刻意压制地价税，让地价在转手间不断上扬，以转嫁增值税，最后地价高到政府根本没财力「照价收买」。政府没钱时，反而满脑子只想卖国有地筹钱，不然就是举债，让未来的薪水族还债，完全不敢动财团地主一根毛。我不知道这些政治人物，在面对国父时，可会有一丝羞愧？

应该不会。

注一：本文地价税收资料来自财政部「不动产实价课税之剖析」报告书与「就我国租税负担率等之说明」一文。所得税收资料来自财政部「99年度综合所得税申报初步开征核定统计专册」。牌照税收资料来自经济日报2011/3/31报导。请注意香港新加坡等地土地多为国有，不动产持有成本，还必须加入地上权的折旧。政府与建商对星港的不动产持有成本计算方式，在这方面往往刻意忽略不计 。

注二：依天下杂志445期报导，台湾其实没有土地供给不足的问题。房价飙涨的主要原因之一，在于持有成本很低，造成养地养房问题严重。商业周刊1244期「空地税，比养地大户零头还少」一文亦说明：虽然有空地税，但很容易规避。此外，提高地价税还可以惩罚视「土地使用分区管制」于无物，拿工商用地盖豪宅的建商与屋主（工商用地不应适用自用住宅用地优惠税率）。

注三：服务地主的政客们，喜欢把「提高地价税」与「共产主义」连结在一起。果真如此，那持有土地房屋实质税率高达1%-4%的美日等国，应该算是共产中的共产国家了吧。别忘了地价税有至少八位诺贝尔经济奖得主支持，他们都不是共产主义者。自由主义经济大师傅利曼还认定地价税是各种税中最好的。

●作者牧，美国麻塞诸塞州，博，任教于某大学，原文《其实，国父希望你不用缴所得税。》发表于「思辨的空间」以上言论不代表《ETtoday新闻云》立场。ET论坛欢迎更多声音与讨论，来稿请寄editor@ettoday.net